法国个人所得税税法(法国的个人所得最高税率)

▲西方经济发达国家的税收设计普遍从两个方面着力，一是支付能力；二是对低收入者的税收安排。前者是税收的普遍原则，后者则保证了社会稳定。

▲个人所得税在经济发达国家是一个很重要的税种，大多占到这些国家财政收入的40%以上。

▲纳税就好比系安全带，虽然对驾驶员的安全教育一直没有放松，但还是有81%的驾驶员驾车不系安全带。

个人所得税

现实中，西方国家的税制设计在秉承“公平”的同时，对富人虽然算不上“苛刻”，但谁也不敢轻言“放水”。与中国个人所得税主要取自工薪阶层的情况不同，西方国家的这一部分税收主要取自于富人。比如说，美国个人所得税纳税的主体是那些年收入10万美元以上的群体，这些人缴纳的税款占全部个人税收总额的60%以上。

目前美国富人申报个人所得税时，要按常规系统和AMT分别计算出其全年应纳税额，然后取其中的多者申报纳税。

德国最近因财政原因对税制也进行了小幅度的改革，其中让德国富人牢骚满腹的就是，针对个人年收入25万(夫妻50万)欧元以上富人的征收税率，从以前的42%上升到了45%。

法国把针对富人所征的税种取了一个很好听的名字，叫“团结互助税”。除此以外，法国还保留了很多古老的税种，比如教堂税，以及为非洲慈善捐款的“坐飞机税”等等。“团结互助税”主要是针对拥有巨额资产的富人所另外征收的一个税种(如拥有76万欧元资产以上的个人)。

劫富济贫

90%由代扣代缴完税

由于经济发达国家个人所得税都是实行综合税制，所以在征税方面，预缴和年底统算也就成为了一种基本模式。这些国家的代扣代缴操作方式，与我国的情况差不多。不过，他们代扣代缴征税的范围要广得多，不仅仅包括工资、奖金和意外所得。这与他们成熟的税制和先进的信息技术相关。因此，西方经济发达国家个人所得税收入的90%都在代扣代缴这个环节中解决了。

不少人都知道，在西方国家，每个公民都有一个“报税号”，“报税号”就是纳税人的一个收入与支出信息系统。在澳大利亚，纳税人在投资或受雇的时候，必须要向银行或雇主提供自己的税号。如果不提供税号，雇主或银行在支付工资或利息时，就会按最高的税率对其扣税。美国和西欧的情况也大体相同。

另外一种情况就是那些并不适用于代扣代缴的个人所得，比如自由职业者们的隐性收入。这个问题不但困扰着目前中国的税务当局，实际上它在任何国家都是个难以简单处理的事情。但是，在税制成熟的国家，代扣聚焦国外个税征收：西方人如何缴个人所得税代缴以外收入所得的逃税金额，一般情况下都被降低到了一个可以接受的范围内。

美国税务当局利用了先进的信息技术，几乎竭尽所能地把纳税人所有的收入信息都囊括在了自己手里，然后再用这些信息进行交叉稽核，确定纳税人是否有瞒税逃税的行为。他们还通过给纳税人打分的方式，确定监控对象和监控力度。当然，监控和检查的重点都在于高收入者。此外，美国国税局还雇佣了私人讨债公司，帮助其追讨那些成因比较复杂的个人欠税。

有趣的是，在美国，穷人报税比富人要积极得多，因为低收入者不仅由此可以取回预缴税款，还可以因报税而领到“税收补贴”。所以，每到报税季节，有钱人为之头痛，往往会拖到最后一分钟才缴税，而低收入者却为之兴奋。也许，这就是美国式的“以穷人为本”吧。美国的税法，允许纳税人有3年的期限可以用来申请退税。

逃税

逃税和避税之“烈”

正如我们所看到的那样，不管国家出台什么样的税收政策，避税和反避税的交锋都有越演越“烈”的趋势。偷逃税的旋转门转动得越来越快了。

其实，世界上最富的国家并不是美国，而是百慕大。百慕大的人均收入高达7万美元。而百慕大如此富有的原因，就在于北美的富人拿着钱到这儿来躲税。美国人为逃税，每年有近千人把国籍扔掉。而对于欧盟国家，不想缴税的富人则会搬到像瑞士这样的低税收国家去。法国的一项官方调查显示，达到了缴富人税标准的民众却离开了法国的人数一直在持续增加。1997年至2005年，这些逃走了的富人，让法国政府少收了1.32亿欧元的“团结互助税”。

税收是一项系统工程

如果单纯从技术的角度考虑，“金税三工程落地”、实现全国信息共享、建立收入监控体系、减少现金支付范围、在全国统一纳税人税号制度等等，无疑都是解决个人所得税问题的重点。但是，上述问题都属于“硬件”，并不是难点。

从理论上讲，个人所得税的最高边际税率过高和征税起点过低，都将钝化个人所得税功能的发挥。尤其是过高的名义税率会导致高收入者逃税，甚至将财富转至国外。目前我国面临的问题就是，名义税率很高，但对高收入者征收到的应缴税款却差强人意。长此以往，人们对国家税收的尊重就会大打折扣。

俄罗斯目前个人所得税的基本税率为13%，但个别种类收入的税率只有9%。新加坡个人所得税的最高边际税率只有22%，而且实行的是13级超额累进税率。亚洲的富国日本，最高边际税率也只有37%，而美国目前收入33.65万美元以上的高收入者，其个人所得税税率也不过是35%。在这方面，一个比较好的办法是降低最高边际税率，使名义税率与实际有效税率的差缩小到一个让纳税人和政府均可接受的范围内。