税务总局已经明确了今年关于企业所得税年度汇算清缴事项:
1、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单和填报说明进行修订。
2、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的,纳税人应及时申请退税,不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
3、适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
相信不少企业已经开始着手公司汇算工作,除了要知道最新的政策,企业所得税汇算清缴的填报当然也很重要,接着往下看↓↓↓
第一部分是利润总额的计算。这一部分一定是要和会计的报表保持高度一致,这一部分不一致,肯定是审核不通过。
接下来,就是第二部分,根据税会差异,进行纳税调整,该调增的调增,该调减的调减,计算出应纳税所得额。这部分,也是汇算工作的难点。
企业经常发生的费用的扣除比例有:
业务招待费支出:按照发生额的60%扣除,且不得超过当年销售(营业)收入的5‰
广告费和业务宣传费支出:不超过当年销售(营业)收入15%,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)30%,烟草行业不扣除。
公益性捐赠支出:不超过年度利润总额12%
职工福利费支出:不超过工资薪金总额14%
工会经费:不超过工资薪金总额2%
职工教育经费支出:不超过工资薪金总额8%
利息支出,非金融机构借款的利息支出:不能超过同期同类金融机构贷款利率。
佣金和手续费支出:不能超过企业对应合同金额的5%
在计算出应纳税所得额之后,乘以税率,扣除企业享受的一些税收优惠,与预缴的税额比对,算出应补或应退的税款,在5月31日前提交报表和相关资料,办理税款结清的工作。
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