由于教育相关主要收入基本都免征增值税,高达25%的企业所得税，便成了所有民办学校面临的首当其冲的成本与风险。由于营利性学校将改登记为公司形式,其应当缴纳企业所得税是没有疑义的,而非营利性民办学校特别是只能选择非营利的义务教育学校,其以学费为主的收入,到底要不要交企业所得税,便成为业界一直争论不休的话题!
民办学校真的要交企业所得税吗?
先来看 一 下企业所得税法对纳税人范畴的规定:
《企业所得税法》:
第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》:
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照
外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。从上述规定来看,在民政部门领取”民办非企业单位”证书的民办非营利学校，属于企业所得税纳税人,得接受企业所得税法的约束,姑且先不管能否免税,你首先都得按企业所得税法的规定进行纳税申报。
民办学校要向税务机关申报企业所得税是明确的了,那么是申报为应税收入，还是申报为免税收入呢?企业所得税法提到了只要"符合条件“,就可以免税:
《企业所得税法》:
第二十六条企业的下列收入为免税收入 :
(四)符合条件的非营利组织的收入。
总结起来，民办学校想要免征企业所得税,须同时符合两个条件:一是机构本.身要获取免税资格,二是收入要属于免税项目 。
1.民办非营利学校免征企业所得税条件之一：获取免税资格
非营利单位要想免征企业所得税，首先须获得免税资格,文件对资格的获取也有明确的规定:
对于免税资格的认定，最新的单行文件财税[2018] 13号做出了进一步的明确:
需要说明的是,非营利民办学校即使符合.上述条件并取得了免税批文,只代表.具备了免税的前提条件,并不意味着其所有收入都可以免征企业所得税了 ,具体还得看后面要讲的收入项目是否符合免税条件,这是业界很容易犯的一个理解错误。
3.民办非营利学校免征企业所得税条件之二: 收入属免税项目
免税收入相关规定如下:
根据上述文件,非营利民办学校接受的捐赠及财政补助收入，属于企业所得税.免税收入,而最常见的向学生收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入、伙食费、教育费、保育费等，以及向其他机构或学生收取的商铺租金、非学历培训费、延时服务费、服装费、赞助费、择校费等，则属于企业所得税的应税收入。
重复强调一下:只有同时符合前述免税资格与免税收入项目两个条件的,才能申报为免税收入，二者缺一不可 。
纳税义务明确无误:就目前已发布的文件来看, 非营利性民办学校的学费等主要收入并不能免征企业所得税 。除非国家发布新的文件，明确或扩大解释非营利性民办学校的学费等收入,属于免税收入或不征税收入。
很多民办学校的举办者,还停留在”非营利,没有税”的理解上，或者还抱着"以前都没交，大家都没交,肯定法不责众”的侥幸心理。在这些认知的基础上,很多学校也就放任了粗放的财务管理,出现了普遍的乱象：主体不登记黑户运行、学校收入不入公账、学校支出甚至重大基建项目不要发票、小金库坐收坐支、纳税申报混乱、产权主体与折旧主体错配、税收优惠资格不申请不享受、举办者肆意从学校转移财产、举办者家庭与学校财产混同不分等等。
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