分期收款发出商品时确认收入(采用分期收款方式销售商品什么时候确认收入)

我们知道在企业所得税概念里面，收入确认后才开始交税，收入不确认，这个税就可以延迟交。也就是说企业只要不违反税法的情况下，可以通过灵活的收款方式推迟确认收入，打一个时间差，为资金流争取一些策略空间。那他们是怎么做到的呢？

1. 合同约定合理调整收入确认时间

（1）分期付款

销售货物采取分期收款方式的，按照合同约定好的时间收款时间确认收入。

比如：我们正常销售货物都是一次性付款，那在付款实现的当年就要确认交税了。为了推延收入确认时间，我们可以采取分期收款方式，约定3年内分期付款，然后在合同约定好付清时间。那么我们收入确认的时间就推迟到3年后了。

（2）利息收入

按合同约定好的债务人应该支付利息的时间确认。

比如：快跨年了，可以通过合同调整支付利息时间推延收入确认。

（3）特许使用费收入

按照合同约定的这项特许权的使用人应该支付此费用的日期确认。

同理

（4）租金收入

正常的按合同约定的承租人应该支付租金的时间确认收入。但若是合同约定的租赁期限跨年度，并且租金是提前一次性结清的，出租人可以在租赁期内将租金收入分期均匀计入相关年度收入。

比如：3年收租90万，一年按90万交税有点多，我们可以按每年30万来确认收入交税。

2. 发货时间合理调整收入确认时间

（1）预收款

采取预收款方式的，发出货物时确认收入。

比如：钱我已经收了，但暂时还不够钱交税，我们可以和买家互相商量，适当延迟一下发货，来延迟交税。

（2）安装检验

卖的货需要安装检验的，一般购买方接受货物并安装检验完毕时确认收入。但若安装程序太简单，就要在发出货物时确认。

同理，和买家商量发货时间。

3. 掌握进度合理调整收入确认时间

（1）建筑

安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。

（2）加工

为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过12个月的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

（3）软件开发

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

（4）广告

广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

也就是说，你干多少活，进度百分比多少就确认多少收入。你掌握好进度，你也可以有策略性调整纳税。

当然，在实操中，需要平衡很多关系的，经营活动是非常复杂的，不是你一厢情愿去调整时间就能调整的。其实，在现在法律这么健全的情况下，税收筹划的空间是很小的。

另外，如果要筹划，税收筹划一定要在经营活动之前，如果在事后弄虚作假，延迟纳税，那风险就大了去了。还是那句话，合法！合法！合法！

托收：卖货采取托收承付方式的，走好托收手续时确认收入。

代销：卖货采取支付手续费方式委托代销的，拿到代销清单时确认收入。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。