有关递延所得税资产的简答题(简述递延所得税资产和递延所得税负债的确认原则)

甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为 25%。2019年相关业务资料如下：

（1）年初未分配利润为 0。全年实现营业利润 127 万元，取得营业外收入 20 万元，发生营业外支出4万元。

（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有： 职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为 1.2 万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8 万元；营业外支出中有1 万元为税收滞纳金，投资收益中有 2 万元为本年实现的国债利息收入；其他应调减的应纳税所得额为 8万元。

（3）与所得税费用相关的递延所得税资料： 递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元；递延所得税资产年初数为 2 万元，年末数为 1万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料 （1），甲公司 2019 年实现的利润总额是（ ）万元。

A.123

B.147

C.143

D.127

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司纳税调整事项的表述正确的是（ ）。

A.本年纳税调整减少总额为 10 万元

B.实现的国债利息收入 2 万元应调整减少应纳税所得额

C.本年纳税调整增加总额为 3 万元

D.发生的税收滞纳金1 万元应调整增加应纳税所得额

3.根据资料（1）和（2），甲公司 2019 年应纳税所得额是（ ）万元。

A.136

B.143

C.146

D.141

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理表述正确的是（ ）。

A.借记“递延所得税负债”科目1 万元

B.贷记“递延所得税负债”科目1万元

C.借记“所得税费用”科目 1万元

D.贷记“递延所得税资产”科目1万元

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司 2019年所得税和净利润业务的会计处理结果正确的是（ ）。

A.本年净利润为107 万元

B.本年应交所得税 34 万元

C.本年净利润为 110 万元

D.确认所得税费用 36 万元

2021初级会计实务不定项选择题每日一题

【参考答案】

1.【答案】C

【解析】利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出=127 20-4=143 （万元）。【考点】利润总额的计算公式 参考教材 P189

2.【答案】ABCD

【考点】应交所得税的计算 参考教材 P191-192

3.【答案】A

【解析】应纳税所得额=税前会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额=143-10 3=136（万元）。

【考点】应交所得税的计算 参考教材 P191-192

4.【答案】BD

【解析】递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额=1-2=-1（万元），递延所得税资产发生额为负数记入贷方;递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额=3-2=1（万元），递延所得税负债发生额为正数记入贷方。

【考点】所得税费用的账务处理 参考教材 P193

5.【答案】ABD

【解析】本年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=136×25%=34（万元）；所得税费用=当期所得税 递延所得税=34 2=36 （万元）;净利润=利润总额-所得税费用=143-36= 107（万元）。

【考点】净利润的计算公式;所得税费用的账务处理 参考教材 P189、P193

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