2019个税汇算清缴工作已经开始，各位纳税人知道如何计算汇算应退或者应补税额吗？

保护好您的钱袋子！

一起看看如何计算汇算应退或者应补税额。

先来看公式：

2019年度汇算应退或应补税额 = [（ 综合所得收入额 - 60000元 - 三险一金等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 ）* 适用税率 - 速算扣除数 ] - 2019年已预缴税额

知道了公式，肯定还是有很多小伙伴不知道如何计算，接下来我们把公式中的关键项目一一进行解析。

01 综合所得收入额怎么计算？

很多人有一个误区，认为计算个人所得税时使用的综合所得收入额即各项综合所得收入的加总。

但其实，收入和收入额是有区别的，在计算个人所得税的综合所得收入额时需要对综合所得收入进行换算。

工资、薪金所得为全部工资薪金税前收入；

劳务报酬所得为全部劳务报酬税前收入的80%计算；

特许权使用费所得为全部特许权使用费税务收入的80%计算；

稿酬所得为全部稿酬税前收入的80%的基础上，再减征30%，即全部稿酬税前收入的56%进行计算。

02 扣除的60000元是什么？

60000元作为年度基本减除费用，可从综合所得收入额中直接扣除。

不会因为当年退休、中断工作、在几个单位任职等情况而不能扣除，不会让你多扣也不会让你少扣，每个人每年就扣60000元。

案例

1. 李某2019年2月退休，年度汇算清缴如何扣除减除费用？（60000元）

2. 刘某某大学毕业，于2019年12月找到工作并入职发了工资，年度汇算清缴如何扣除减除费用？（60000元）

3. 王某在2019年甲、乙两个单位任职，预扣预缴分月分别扣除了6000元，年度汇算清缴如何扣除减除费用？（60000元）

03 专项扣除是指什么？

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，即我们通常所说的“三险一金”。

注意，此处可扣除的三险一金均为员工个人缴纳部分。

那么灵活用工人员自己负担“三险”是否可以扣除？

可以扣除！

但是需要灵活用工人员保留一些自己缴纳保险的单据、凭证、银行扣款记录或代缴证明等备查。

04 专项附加扣除是指什么？

增加了专项附加扣除是国家进行减税降费举措的重要措施之一。

那么专项附加扣除包括哪些呢，简单来看有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六大项。

我们具体来了解一下各项专项附加扣除如何扣除。

子女教育

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

有年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女也可享受扣除。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，一个纳税年度内不能变更。

纳税人子女在中国境外接受教育的也可扣除；（应留存境外学校录取通知书、留学签证等证明资料备查）

继续教育

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。（应留存相关证书等资料备查）

同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。【人社部发[2017]68号 2019年更新】（应留存相关证书等资料备查）

个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。（应留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或者复印件等资料备查）。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

住房贷款利息

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除。

主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

1. 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

2. 除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。（市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准）

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

特别注意：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。即住房贷款利息和住房租金专项附加扣除在同一个纳税期间内只能享受其中一项。

赡养老人

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除。

被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

1. 纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

2. 纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

05 依法确定的其他扣除有哪些？

根据个税实施条例第十三条，“个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。”

可总结如下：

1. 企业年金/职业年金。年金具体范围，参照财税（2013）103号；

2. 商业健康保险（200元/月，每年2400元）。具体参照财税（2017）39号，税务总局公告2017年第17号；

3. 税收递延型商业养老保险（按6%或12000元扣除）。具体参照财税（2018）22号；

4. 公益捐赠。个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

06 如何查找适用税率和速算扣除数？

个人综合所得适用3%-45%的7级超额累进税率表，根据计算出的全年应纳税所得额，可以查找出相应的税率和速算扣除数，从而计算出全年应纳个人所得税额，再减去2019年已预缴的税额，便可得出2019年度汇算应退或应补的税额了。

个人所得税税率表（综合所得适用）

案例

小张2019年工资薪金收入为18万元，劳务报酬收入4万元，为出版社撰写文章收到稿酬3万元，个人缴纳的三险一金8000元。小张为独生子女，有1个读小学的女儿，父母均已60岁以上退休在家，已知小张在2019年已预缴个人所得税22240元，不考虑其他因素，在2019年个人所得税汇算清缴时，小张应退或应补的个人所得税为多少？

计算2019年综合所得收入额：

180000 40000*（1-20%） 30000*（1-20%）*70%=228800（元）

计算2019年应纳税所得额：

228800（综合所得收入额）-60000-8000（三险一金）-2000*12（赡养老人）-1000*12（子女教育）=124800（元）

计算2019年全年应纳税额：

124800元对应10%的税率，2520的速算扣除数

124800*10%-2520=9960（元）

2019年汇算应退或应补税额：

9960-22240=-12280（元）

小张应退个人所得税额为12280元。

07 纳税人如何知道自己已缴纳了多少税款？

个人可以通过个人所得税APP对2019年已预缴税额进行查询。登录个人所得税APP，在进入页面选取我要查询的功能：

进入收入纳税明细查询页面，选择查询的纳税记录年度和类型。可查询到收入纳税明细，如对收入和申报税额有异议，可点击页面右上角“批量申诉”进行申诉，或对可点击某一月的详细收入纳税页面进行单独申诉。

通过计算公式的拆分解析，大家即可对应公式的各个项目预算自己2019年度汇算应退或应补税额啦。