二、 筹划性
表示税收筹划必须事先规划、设计安排。
在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，在客观上提供了纳税人在纳税之前纳税筹划事先作出筹划的可能性，且不同纳税人，税法规定的待遇不同，这在另一方面向纳税人显示出可选择低税负决策的机会。
如果应纳任务税额已经确认，再想方设法减少应纳税额的途径，这样的方法不能认定为是税收筹划。
【案例分析1】
根据（国家税务总局公告2019年第4号税收）第五条规定，转税收登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。企业是否需要选择选择转登记成小规模纳税人？
【正常思路】
增值税税负率=实际缴纳增值税税额➗不含税的实际销售✖ 100
但是，这种方法实质上是种简化方法，仅考虑增值税这个单一税种，没有考虑其他税负的影响。从法理
上讲，增值税纳税义务人不是税负的实际负担人。一般纳税人可以将税负转嫁出去，而小规模纳税人由于不能抵扣一进项税额，购进货物的进项税额便成为材料成本的一部分，从而增加了产品的成本，随着产品的出售
这部分成本又转化为营业成本，进而从是指某种程度上降低了企业所得税税负。
【存在弊端】税种考虑不全且增值税进项税额一定可以取得。
推导过程：
若企业选择成为一般纳税人，
净利润：NPro1=(不含税销售额－不含税购进额－其他支出－城建税和教育费附加)(1－企业所得税税
率)=［S－G－P－(ST－GnTn)(7% 3% 2%)］(1－25%)
若企业选择成为小规模纳税人，
净任务利润： NPro2= (不含税销售额－含税购进额－其他支出－城建税和教育费附加)(1－企业所得税税
率)=［S－G1(1 T1)－G2(1 T2)－G3(1 T3)－G4(1 T4)－P－S3%(7% 3% 2%)］(1－25%)
现在假设当企业选择一般纳税人和小规模纳税人时净利润相等： NPro1= NPro2（计算过程省略）
GnTn/三性S=(Tn－3%)/9.33
由于附件减半征收所以：GnTn/S=(Tn－3%*50%)/9.33
当T代入不同的适用税率或征收率时，可以得出下表所示：
即当纳税人实际销售额扣纳税筹划税率大于上述平衡点时，应该选择一般纳税人身份纳税的净利润
较高；反之，当纳税人实际销售额扣税率小于上述平衡点时，应该选择小规模纳税人身份纳税
的净利润较高。
【案例分析2】
某企业2019年销售货物（不含税）为490万，会计制度健全，于2016年登记成一般纳税人，销售适用
税率13%，7月购进货物380万，电费3.2万元均为不含税，都取得专用发票，人工支出10万元，其他费用12万元，每月收入支出费用较为稳定，附加税合计12%，企业想转登记为小规模纳税人，是否可行？
【解析】该企业当期进项为（380 3一.2）13%=49.82
当期进项税占销售收入的比例为49.82/490=10.17%，由于该企业适用13%的税率，因此选择一般纳
税人更合适。
一般纳税人：形考
增值税=49013%-（3答案80 3.2）13%=13.88
利润=490-380-3.2-10-12-13.8812%=83.13
小规模纳税人：
增值税=4903%=14.7
利润=490-3801.13-3.21.13-10-12-14.712%50%=34.10
【案例分析3】
假设】购进货380中只有30万有进项税额，电费都可以取得进项发票，则该企业当期进项为
30*0.13 3.2*0.13=4.3是指16
当期进项税占销售收入的比例为4.316/490=0.88%，因此选择小规模更合适。
一般纳税人：
增值税=49答案0三性13%- （30 3.2）13%=59.38
利润=490-350*1.13-30-3.2-10-12-59.3812%=32.17
小规模纳税人：
增值税=4903%=14.7
利润=490-3形考801.13-3.21.13-10-12-14.712%50%=34.102
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