避税天堂黑名单 影响(协助非法避税的黑名单地区)

撰文 | 董鑫

在酝酿将近一年之后，欧盟公布了首份“避税天堂”黑名单，有17个国家和地区榜上有名。分别是，美属萨摩亚、巴林、巴巴多斯、格林纳达、关岛、韩国、中国澳门、马绍尔群岛、蒙古、纳米比亚、帕劳、巴拿马、圣卢西亚、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、突尼斯和阿拉伯联合酋长国。

名单一经公布，不少国家和地区提出了抗议：我们好好的，怎么就成了你们眼中的“避税天堂”？

△国务院参事、中央财经大学原税务学院副院长刘桓

政知见（微信ID:bqzhengzhiju）：什么样的国家会成为“避税天堂”？

刘桓：其实，能够被列为避税天堂的国家比较少，主要是几个“飞地”（注： 某国家拥有一块与该国分离开来的领土，该领土被其他国家地区隔开），包括英属、法属、荷属等，都是集中在拉丁美洲或者大洋洲的小岛。也因为是“飞地”，这些国家或者地区没有特别多的国家主权考虑，大都依靠海外的军事力量保护，自己没有军队或者警察的配伍，所以他们的税收需求就比较少。

举例而言，在开曼群的岛、维尔京群岛，每个登岛的人需要缴纳几十美元的登岛费，这些钱就足够当地政府维持日常开支。所以，在这些国家或者地区，为了吸引旅游、投资，很多事项都是低税或者免税，对于大公司来说，在这里法人和自然人都是低税甚至免税，自然都会来。久而久之，这些地方就被称为“避税天堂”。

政知见（微信ID:bqzhengzhiju）：对于澳门是避税港的说法，中国始终反对，为什么这次还在欧盟的黑名单里面？

刘桓：先要说明的是，现的在的香港和澳门都是中国的特别行政区，在国家大政方针的指导下，对某些收入或者某些行为给予低税或者免税政策，跟所谓的避税港完全不是一回事。

不过，香港和澳门历史上也和这些“飞地”或者岛国一样，曾经有过避税的时代。在2009年的20国集团会议上，打击避税天堂成为与会国关注的议题之一，当时就提议要将香港及澳门列入避税天堂名单，后来在中国反对下未被纳入。

目前，两个地区的实际避税情况又有些不一样。从历史上来非法说，香港在国际社会的认知程度比较高，很多投资进入中国会选择香港作为跳板，香港的低税政策能够使黑名单得中国和前来投资的外国都受益，所以这种特殊政策国际社会也认可。

澳门则不一样，虽然实际澳门的税收比香港还要高，但是澳门的支柱产业是博彩业，并没有其他像香港一样可以吸引投资的金融业、制造业等，国黑名单际社会认为，澳门低税的好处中国自己享有了，他们有所不满，所以将澳门列入了“避税天堂”的黑名单。

政知见（微信ID:bqzhengzhiju）：这次名单还出现了韩国和蒙古，他们为什么也成了“避税天堂”？

刘桓：看到这两个国家出现在避税黑名单，作为业内人士，我们也很意外。分析来看，两个国家最近都进行了税收政策的调整，可能是因为政策异常被列为避税国家，实际他们应该算是“税收不正常国家”。

先来说韩国。

最近，韩国的情况比较微妙，朝鲜半岛的紧张局势没有缓和，再加上国内一些动荡，投资人对于韩国兴趣在下降。韩国总统文在寅上台之后，想要恢复韩国以前在东北亚经济发展中的位置，做出了一些税收的减免和优惠政策。

与传统意义上“避税天堂”的岛国或者“飞地”不同，韩国是主权国家，它的做法对世界经济会产生很大影响，这样一来国际社会就认为，它在税收方面作出了不正确的政策，因此被列为“避税国家”。

再来看蒙古。

蒙古夹在中国和俄罗斯之间，没有出海口，想要加大力度吸引外资，但是自身综合条件多有不方便。所以，蒙古在去年公布了多项税收体制改革的方案，其中有些超出了它自己本身经济发展水平和国际社会认可、允许的范畴，会被认为是“恶意竞争”，列为“避税国家”。

政知见（微信ID:bqzhengzhiju）：美国最近也在调整税收政策，也有人认为，美国可能会重新成为“避税天堂”，为什么它没有在名单里？

刘桓：首先要明确，美国的税收管理十分严格，偷税漏税严惩不贷。

以前美国所得税税率是35%，这次降税，企业所得税税率降低到20%，虽然总体降幅比较大，但是其实世界上多数国家的税率都在25%上影响下，美国影响税改后，是降低到与其他国家看齐的水平，属于合理范围，没有过分地违反国际准则和认知，法理上说得过去。总体而言，应该不天堂存在变成“避税天堂”的可能。

政知见（微信ID:bqzhengzhiju）：名单中剩余几个国家和地区，还有哪些是有争议的？

刘桓：将帕劳列为“避税天堂”也很有争议。

帕劳曾经是全世界税收最高的国家，后来该国进行了税改，税率有所降低，但现在美国也在降税，都没有被认为是避税，帕劳却进入了“黑名单”。

分析来看，可能是大家对于帕劳降税的原因有疑问。美国是世界第一经济体，降税来重振美国经济，大家都表示理解，但是帕劳是个小岛国家，它降税，其他相同情况的小国可能会有非议，比如降税是不是要“恶意竞争”之类。

△帕劳

政知见（微信ID:bqzh非法engzhiju）：这样看来“黑名单”似乎并不公平，欧盟为什么要制定？

刘桓：在争夺避税经济利益的过程中，高税国家吃亏了。

欧盟有二十多个国家，有些国家需要振兴经济，最重要的途径就是通过政策导向来吸引外资，让投资升温，如果国家税收较重，降税的可能性又不大，别的国家降税就会形成威胁。再加上现在欧洲很多国家属于高福利国家，如果不降低居民的福利水平，因协助为经济不景气税收又有困难，政府就会难以为继。所以，出于国家利益，他们对于避税这个行为本身就十分反感。

政知见（微信ID:bqzhengzhiju）：这份“黑名单”对中国有什么影响？

刘桓：名单里有一些传统意义上的避税国家和地区，也有存在争议的国家和地区，不过，名单里没有欧盟自己的国家，还有一些加勒比海附近传统意义上的避税国家也不在其中。

所以，这个名单未必就是100%的真理，有不公平的判断标准存在。对于评价本身的科学性和权威性还要进一步考量。不能他们地区说什么就是什么，说我们不对就是不对。

不过，对于中国来说，黑名单也要引起我们的重视，中国现在是世界第二大经济体，国际影响力越来越大，话语权也越来越充分，很多事情也要考虑到别的国家的感受和对他们的影响协助。

以被列入名单中的澳门为例，我们希望澳门能发挥跟香港一样“东方明珠”的作用，但是短时间之内不易实现。长久以来除了博彩业和一些演艺活动，天堂澳门没有特别的产业发展。所以，对澳门的产业定位要进行调整，发展旅游业、高端服务业特别是医疗服务业，再对健康类的产业实行低税政策，使得中国居民和世界都受益，对这一地区税收政策的争议就会少很多。

校对 | 李喆