个人所得税汇算清缴个人所得税工作受疫情的影响，已经工厂从3月初延迟到月底。根据各省、直辖市陆续发布的公告来看，个人所得税汇算清缴有望在2020年4月1日分行业分级恢复网络申报工作。同时，有特殊需要的纳税人，可以选择就近到税务机关大厅汇算清缴。

有部分纳税人反映：通过“个人所得税”APP查询在上年收入和代扣预缴税款时，发现付款人或者扣缴义务人申报的数据与实际存在差异，特别令人气愤的是预扣的个人所得税税款并没有足额上缴国库。针对反映的热点问题，笔者征询税务机关意见，分层次分级整理如扣下分析和建议：

一、实际预扣税款与征期的时间上班差异

实际预扣税款的时间，与征期通常是不同步的。一方面，纳税申报期是针对已经确认的收入（历史数据）多少给予纳税申报；另一方面，预扣税款的时间与确认收入的时间虽然一致，但劳动收入确认的时间与实际发放的时间并不一定同步。

义务扣缴人代扣个人所得税的时间，根据会计主体会计核算方法选择的不同、实际发放工资的时间不同，理论上会造成与征期申报的时间差异。实际预扣个人所多少得税与APP上传的数据并不存在必然的永久差异，仅仅是时间差异，但这个时间差异通常不会超过一个征期——一个月。

纳税人在数据比对的过程中，应首先判定是否存在这样的时间差异，而不是人为造成的永久性差异。

二、扣缴义务人的一般违法性质

税务机关对于义务扣缴人一般性工厂违法的定性，主要依据义务扣缴人因扣客在观因素造成未及时解缴代扣的税款，且没有证据表应该明其有欺骗、隐瞒等行为上的故意。

对于扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳代扣税款外，从滞纳税款之日起，每日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

经税务机关责令限期缴纳，义务扣缴人逾期仍未缴纳的，税务机关除了可以依法采取强制措施追缴其不缴的税款外，可处于不缴税款0.5倍以上5倍以下的罚款。

三、涉嫌行政违法——偷税

有证据表明，义务扣缴人采取了伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证的故意；或者经税务机关通知申报而拒不申报，甚至进行虚假纳税申报，不缴或者少缴预扣税款的，属于行政违法（虽属于行政违法，但依然属于偷税的范畴）。

现实工作中个人所得税，税务机关负有税收保全的职责，义务扣缴人发生偷税行为，依然优先保障税款怎么及时足额缴存国库。

1、责令限期缴纳代扣税款；2、从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万怎么分之五的滞纳金；3、处于不缴税款0.5倍以上5倍以下的罚款。

四、刑事犯罪——逃税罪

义务扣缴人出现应该上述严重的违法行为，且涉案的已代预扣税款金额达到5万元以上，则涉嫌构成逃税犯罪，依法追究刑事责任。

五、纳税人怎么办？

建议：1、纳税人向义务扣缴人所在地税务机关书面举报；2、通过“个人所得税”APP查询收入及预扣税款信息，并做申诉处理。