一、税务稽查工作流程图
税务机关依法查处税款违法行为案情时，采取选案、税务稽查、案件审理、执行程序四阶段分工协作制约原则。税务机关设立选案、税务稽查、案件审理、执行程序部门，分别实施选案、税务稽查、案件审理、执行工作。
税务稽查流程图
二、税务检查和税务稽查概述
税务查检是税务机关依照我国税收法规、行政法律法规，对纳税者、义务人履行申报纳税义务和扣缴义务的情况进行相关检查处理的执法个人行为。
税务稽查是税务查检的一种，是指税务稽查机关的专业查检。税务稽查的主体是税务稽查局，依据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九条规定，税务机关专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案情的依法查处。
税务查检权是税务机关依照《税款征收管理法》在实施税收查检过程中的权力。税收查检权一般包括：
1、查账权；
2、经营场地查检权；
3、责令出示数据资料权；
4、询问权；
5、调查权；
6、查检存款帐户权；
7、税款保全措施或税款强制执行权；
8、法律赋予的其他权力
三、税务稽查中税务机关的权力和义务
税务稽查中税务机关依规具有以下权力：
1、查账权：有权利调取和查检与申报纳税或代扣代缴税款相关的账册、凭证和申报纳税数据资料；
2、经营场地查检权：到纳税者的生产、经营地和货物存放地查检纳税者应申报纳税的商品、货物或者其他财产，查检义务人与代扣代缴、代收代缴税款相关的经营情况；
3、责令出示数据资料权：责令纳税者、义务人出示与申报纳税或者代扣代缴、代收代缴税款相关的文件、证明文件和相关数据资料
4、询问权：询问纳税者、义务人与申报纳税或者代扣代代收代缴税款相关的问题和情况；
5、调查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构查检纳税者托运、邮寄应申报纳税商品、货物或者其他财产的相关单据、凭证和相关数据资料；向其他相关单位和个人调查纳税者、义务人与申报纳税或者代扣代缴、代收代缴税款相关的情况；
6、查检存款账户权：经县以上税务机关(分局)局长许可，凭全国性统一格式的查检存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税者、义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税款违法行为案情时，经设区的市、自治州以上税务机关(分局)局长许可，可以查询案情涉嫌人员的储蓄存款。
7、税款保全措施或税款强制执行措施权。税务机关在进行税收查检过程中，依据不同的情况可以按照法定程序和准权限采取税款保全措施或者强制执行措施。
8、法律赋予的其他权力
税务稽查中税务机关的义务：
1、示证查检的义务：税务机关派出的人员进行税务稽查时，应当出示税收查检证和税收查检通知书；未出示税收查检证和税收查检通知书的，被查检人有权利拒绝查检。
2、保守秘密的义务：税务机关在进行税务稽查中，凡依据一般的商业交易原则，被查检人不愿告知他人的商业机密，税务工作人员有保密的义务。税务机关查询纳税者、义务人在银行或其他金融机构的存款账户以及更多信息所获得的数据资料，不能用于税款以外的用途。
3、依规查账和期限退还的义务：税务机关在必要的时候将纳税者和义务人以前会计年度的账簿、会计凭证、财务报表和其他数据资料调回税务机关查检，必须经过县以上税务机关（分局）局长许可，并在3个月内完整退还；有特殊情况需要将纳税者、义务人当年的账簿、会计凭证、财务报表和其他数据资料调回查检的，必须经过设区的市、自治州以上税务机关（分局）局长许可，并且必须在30日内退还。
4、凭证依规查询的义务：税务机关在行使存款账户查询权的时候，必须遵循法律规定的程序和要求：①需经县以上税务机关（分局）局长许可；②应当指定专人负责，凭全国性统一格式的查检存款账户许可证进行；③调查税款违法行为案情时，查询案情涉嫌人员的储蓄存款须经设区的市、自治州以上税务机关（分局）局长许可；税务机关查询所获得的数据资料，不能用于税款以外的用途。
税务稽查
5、其他义务。
四、税务稽查中纳税者的权利和义务
纳税者享有以下权利：
1、有权利核对稽查员的证件，对稽查员不能出示有效查检证件和税收查检通知书或是对稽查员不是两人以上（含两人）的税务稽查个人行为，有权利拒绝接受查检；
2、有权利申请与纳税者有直接利害关系的稽查员回避；
3、有权利因稽查员违法行为实施税务稽查造成合法权益受损害而提出赔偿；
4、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依规享有申请行政复议、提起行政诉讼；
5、有权利对稽查员的不廉洁个人行为进行监督、举报；
6、享有《中华人民共和国税款征收管理法》赋予的其它权利。
纳税者的义务：
纳税者、义务人必须接受税务机关依规进行的税收查检，如实反映情况，出示相关数据资料，不能拒绝、隐瞒。
今税咨询
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
