个人与单位以及个人之间的借贷并收取利息征税吗？

个人与单位以及个人之间的借贷并收取利息征税吗？

个人与单位以及个人之间的借贷并收取利息的涉税问题非常常见，有时候我们会把握不准确，这种行为是否产生了纳税义务？到底征不征税？以及如何征税等问题。

今天我们还借助林碧钦的案件（文号【2018最高法行申253号】）一起学习一下个人与单位以及个人之间的借贷并收取利息的增值税起征点或者免税额度的知识点。看看最高人民法院是如何明确这一问题的。

最高人民法院：关于个人与单位以及个人之间的借贷并收取利息的营业税起征点或者免税额度问题

《营业税暂行条例》第十条规定：“纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，按照本条例规定全额计算缴纳营业税。”《营业税暂行条例实施细则》第二十三条第一款、第二款规定：“条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。”同时，根据相关规定，自2014年10月1日起，营业税免税政策提高至月营业额30000元。因此，民间借贷利息收入的起征点应当适用营业税起征点规定，即对月利息收入达到30000元（2019年1月1日小规模增殖税起征免税额提高到100000元）（编者按：需注意最新政策，财税公告【2021年】第11号的政策规定自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。财政部 税务总局公告2022年第15号规定自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。）的，应当征收营业税。另外，《营业税改征增值税试点实施办法》第九条规定：“应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。”该办法第十五条第一项规定：“纳税人发生‘金融服务’应税行为，应适用6%的税率。”《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让……贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定：“小规模纳税人增值税征收率为3%。”因此，在营业税改为增值税后，单位或个人提供“贷款服务”取得利息收入且达到起征点的，也属于增值税应税劳务，应适用6%的税率征收增值税，对于小规模的纳税人增值税征收率为3%。

由此可见，个人与单位以及个人之间的借贷并收取利息是纳入增值税应税收入范围的，只要个人或单位取得的利息收入达到起征点，就需要根据适用税率计算征收增值税及附加。同时需注意：2022年12月31日前增值税小规模纳税人的起征点为每月15万（阶段性政策）；且2022年12月31日前，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税（阶段性政策）。