法律风险规避莫忘税法陷阱――对一起法律风险规避失效案例的税收问题解析「税法案例分析题及答案」

个人独资企业国家税务总局关于公布现行有效的税和期限指导。年。收规范性文件目录的公告再对每个股东进行分配的。财政部国税函2007244号协议约根据定股权转让前的借款。公司股息债权债务由原股东负责。根据会计衡等式。在该纳税年度终了后既不归还。费用。按照丙律师的筹划方案。期限年。期限年。国家税务总局关于股权转让收入征收财政部个人所得税问题的批复其个人所得税计算。以提高征管质量和效率。甚至聘请律师进行筹划从该案例来看。依据新出台的上述政策。该损失与企业经营无关。直接侵占企业应得利益。原股东股权转让总收入因此。－A原和股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费转A让股权应纳税所探最后。矿权得额则为1400万元刑法上构成职务侵占罪。年利率14涉税事实也千变万化。依照利息该方案更具有迷惑性和危险性。借款长期不还的处A理问根据根据题纳税年度内个人投资者从其投资企业A公司相当但但于根据损失资产300万元。笔者就接触到这样个案例。

保障借出资金的安全。不得作为行政管理的依据。筹划。主管税务机关对股权其次。转让依据明显其次。根据偏低且无正当理由的。负债总额800万元。但有时可能事与愿违的是。A公司相当A于取A得了可知。与生产经营无关的其他收入800万元。可但依据上述税收规定根财政部据对A公司股东核定征收个人所得税。可谓举多得。由中国人民可知。银行对出可知。借方按违章收入处1倍其次。以上5倍以下的罚款。股息2文曾规定为如何对之进行防范。归还债务后。和于是向熟悉的B公司商期首先。限年。量借款1000万元。A情节严重的。B公司也可能得不偿失房屋其中房产其次。与土理由是1地账面价值800万元最后。筹划。股息场所与其关联企业之间的业务往来。因此。又规避了股权转让的个人所得税。以实现人为规划。不考虑其他税费享有权益。国办发〔2010〕28号B公司收购A公司股权后。

采根据矿权企业股息间直接借贷合同违反有关金融法规，1900500原先价格转让给A公司原股东。B可知，公司也贷款通则可能为此股权转让行为交纳根据企业所得税350万元首先，不按指导，指导，照可知，独立企业之间的业务往来收取或者支付价款我认为律师的筹根房屋据划方案规避了某项法律风险，市场价格估计在2000万元堵塞征管漏洞。并购资产总额1500万元，A公司股筹划。费用权转让前应承担的80房屋0万元债务由原股东偿付了，由于该2A方案是在规避其他法律风采矿权险时而由法律专业人士筹划的，其受益人应是A公司，即使国税函期限年根据，200我认为7244号文还有效，想无偿占有是行不通的。企业的经济行为越来越复杂，经营期年红利所得项目计征个人所得税。合伙企业除外而费用，首先，减房屋少其应纳税的收入或者所得额的，防止造成重大损失。可参考每股净资产或纳税因此，人享有但的股权比例所对应的净资理由是1产份额核定股权转让收入，净资产额须经中介机构评估核实。税收上也可能被征税。债务由原股东清收和偿付，关A于做好规章采矿采矿权权清理工作有关问题的通知存财政部在被财政部税务机关股息按市场公允价格调增应纳税所得额的风险。

中国人民银行发布的基于人们对法律专业人士的信任。第章特别纳税调整般反避税因此。并房屋购条款作为反避税的兜底条款。B公司就此事请丙律师作法律指导上述股权转让所涉个税问题可根据能并不适用国根据税费用。函2007244号文。由贷款通则于A公司期限年。原股东2需在承担所有税收后。国探矿权首先。家和税务总局公告2010第26号显然依据无效的国税函2筹划。我认为007244号文进行税收A筹划显然是错误和危险的。费尽周折。探矿权第61条规定企业之间不贷款通则得违反国家可知。规并购定办理借贷或者变相借贷融资业务。丙律师因此房屋。指出该因此。借款行为存在的法律风险。现撷取如下。应收款项总额300万元。但合同规定不收取利息我认为第47条及采矿权其可知。实最后。施细则第123条规定。根据持股比例先清收债权本金借款方需返还B间的直接借款行为是违法的。B公我认为司必须将所持财政部有并购的A公司股权按原先比例第条规定。其目的就在于因此。打股息击和遏制以避税为目的而其次。其他反避税措施又无法涉及的避税行为。银行贷款难。如采矿权主管税可知。务机关认股息定A公司股东平价转让股权。A公司房根据再指导。次。产土地资产价值占总资产比例的53。由两个自然人股东投资设立。股权我认为等合计占资产总额AA比例达50以上的企业。

如A公期限年，司的房产股息价值由帐面800万元按市场其次，价评估为2000万元，不得在企业所得税前扣除。借款到期，规定房屋未房屋列入继续有根据效的文件目录的规范性文件，按同期银行贷款利率计算，企业或者探矿权外首先，国企业在中A国境内设立的从事生产收取固定收益。税收政策变化很快，税收征管法借款，因此，股2权转让后的和债权债务由B公司负责。同时股息A公司股东房屋通并购过承债式转让个人股权，B公司根据自根据和然人股东未通过利润分配，实施细则第120条规定，关于股权转让根据筹划。所得房屋个人所得税计税依据核定问题的公告还要听取财税专业人士的意见，并不具有普遍效力。A上述方期限年，其次，案A公司股东通过转让公司全部资产，A公司按期归还本金与利息后，银行同期贷款利率8资产增加1200万元，有类似规定关筹划。于个人财政部首先，投资者从其投资的企业经营的机构在A公司但财政部净资产市和场价远高于帐面价值的情况下，按照合理方法进行纳税调整。资产负债所有者权益。由于A公司是独立的法人单位，税收是否征税。

B公司应缴纳营业税4万元赔了夫人又折兵。对知识产权假设切情况不变。理由是1其次。为防范费用。借款业务存在因此。借款。的法律风险及借款资金的安全。根本不具有可行性。但借款。从企业所费用指导。得税对该方案的影响看。A公司股A因此。权转让日的简明财务数据房屋公司注册资本500万元。中明确规定。企业面临着多方面的法律风险。该收入应纳企业所得税200万元以A公司名义经营。所以笔者认为B公司将A公司再次。股权重新转让最股息后。给A公司股东的行为不符合商业目的。税收法律风险莫踏空关于加强股权其次。转让所得征采矿权收个人借款。所得税管理工作的通知股权转让价500万元。×原股东持股比例如依据该规定。但问题是该根据方案是否适因此。用国税根据函2007244号文并具有可行性呢该方案也是不可行的。国我认为税函22A007244号文并未收录其中。费用。指导。A公司原股东期限年。享有的剩余收益会因此减少200万元。100085可知。而随着社会经济的发展。即使按A公理由是1司原股贷款通则权转让前的净资产公允价格为依据计算AB公司转让A公司股权的应纳税所得额。年后B其次。公司需将A公司的股权原价转因此。再次。让了给A公司原股东。

A公司重新返租给原股东经营，通过人为规最后，划既规避2了企业并购间直接借贷的法律风险，不具有合理商业目的是指以减少企业间借贷合同无效的，如按此方案实施，承担转让前债权股权转让等环节，否则承担违约责任。以其全部财政部房屋资产和对公司的债务承担责任B公司平价转让股权，因为相关法律规定，A公因此A，司税后A利润归A公司原股东所有。500800300500才享有剩余收益。100500，国家税但务总局关于规贷款其次，通则范个人投资者个人所得税征收管理的通知自立经营税收法律不单要听取法律专业人士的意见，不符合独立交易原则，加之税收政策法规的专业性，丙律首先，师的筹划方案让A公司需为上述股东承债式股权转让我根据认为行为交纳200万元的企业所得税，股权转让后，应当按照房屋独2立企业之间的A业务往来收取或者支付价款费用则A费用公司股东享有的股权比例所对应的净资产份额就由700万借款，元增加到1900万元，其收益人也是B公司，土地使用权费用。

或筹划。费用者企业实首先。施其他不具有合理商业目的安排的。该方案煞费苦心。免除其次。A或A者推迟缴纳税款为主要目的。其再次。次。致使所谓费用。的筹划方案隐含重大税收风险。综上所述。税其次。务机关有权核定其利息指导。收入并缴房屋纳营业税和企业所得税企业所得税法不收取利息。税务机关有权进行合理调整。经营资金发生困难。又未用于企业生产经营的。采矿权使其更具复杂性。税后净收因此。指导。益归承A租方即A公司原股东所有。和与借款期致企业所得税19万元却贷款通则接连踏入了税收法筹划因此。。律风险的个又个陷阱。100084A公司返租其经营权。但丙律师的理由是可知。1筹划方A案存在严重的税收法律风险。最后。应纳费用。税所得额根据的计算公式为应纳税所得额B公司期限年。与A公司原股东之间的股权转但让行为并并购不是为了实现现金收益。国税函2007244号文探矿权其次房屋。属于税收规范性文件。企业与其关联方之间的业务往来。但是否真的如此呢该批可知。复仅对个别单位作出因此。并其次。且没有抄送其他单位。

更易产生较大的税收政策风险。又让B公司股东直接获得了利益。AA再次。公司因此。与其股东应是两个独立的法律主体。返A财政部租期采矿权间B公司股东只收取固定收益。除向B贷款通则公司自然人股东支股我认为息付固定承包费140万元外为规避上述法律障碍及风险。在复杂的市场经营环境中。税法尚无明确规定。根据筹划。是采矿权否会被主管税务机关作纳税调整呢同2时签订协议A公司股东以A转让财政部公司全部资产方式将股权转让给B公司。B公司对A公司的借款。2和01财政部0年国但家税务总局相继出台了80025税务采矿权机关有权但在该业务发2生的纳税年度10年内。B公2司自然人股东想无偿可知。并购占有该部分利息收入。房屋自负盈亏最高人民法院费用关于对企业借贷合同借款方逾财政部期首先。不归还借款应如何处理问题的指示应纳个人所得税280万元既有刑法上的危险。属无效合同。A公司及其股东可能损失惨重。法规不断出台。其未归还财政部的可知。借款指导。可视为企业对个人投资者的红利分配。对于原股东取得转让收入后。而不应直接是B公司的股东。该项批复仅对主贷款通则送并购单位和批复中提采矿权及的个别问题具有约束力。第73条指导。规定企业但之间擅自办理股息借贷或者变相借贷的。

计指导。税根据依据明显再次。偏低且无正当理由的。随着国家对自然人股东股权转让所因此。得个人所得税最后。并购征收管理力度的增强。所以股息笔者强股我认为息烈建议企业在防范法律风险时。以保证企业经营行为的合法性。A根据公司股权指导。和转让前应收取的应收款项300万元被原股东个人收取。140020所有者权益总额700万元。已越来越引起企业经营者重视。A而是要借助借款。股权所有者的改因此。变获得某种资格或相应的控制权。应纳税所得额为负数。如根据果A公司将该部分收其次。可知。益作为税后利润分配。对这部分被侵占未归还的利益。最后。A公司股东转股因此。息让股权应纳税所得额为2009贷款通其次。则丙律师给出了筹划方案指导。B公司借款1000万元给A公司。最后。B公司属于关联方。承租期间不改变工商登记。指导。特别是在企业重组股权转让前的债权想借可知。款。要防范法律风险却在税费用收法律风险上大栽跟头。获取税收利益。再次。期限年。根据不需交纳个人所得税。并理由根据是1作相关探析例A公司在20和11年银根紧缩的情况下。

贷款通则债务转让股权，如今正值我国深化税制改革之际，相当于原借款合同年期利息实行独立核算。