合伙人公司股东企业所得税(合伙企业法人股东所得如何纳税)

公司员工，投资者和其他股东通常要考虑三种类型：自然人直接持有。有限公司和有限合伙企业间接持有。三种不同类型的股票在税收负担方面都有自己的优缺点。

一、自然人股东

直接持法等规定，直接持有股东(自然人股东)可能面临以下税负：

1、所得税

（1）股权转让个人所得税。

股东转让限售股权时，需缴纳20%的财产转让所得税。

限售股解禁后，应纳税所得额一般减去股权转让成本，乘以股权转让所得税的20%。

（2）股息所得税。

根据现行税收政策，自然人股东从公开发行转让市场取得上市公司股份的，持有期少于一个月的，按20%的税率全额计入应纳税所得额；持股期限大于一个月但小于12个月的，减少应纳税所得额的50%，即10%；持有期超过12个月的，免征所得税。

解禁前，自然人股东持有的限售股减少到应纳税所得额的50%，即10%；解禁后，与上市公司股份相同。

二、有限公司股东

1、所得税(限售股)

（1）上市前，股权转让差额计入公司当期应纳税所得额；上市后，上市公司股票IPO发行价格按转让金融商品缴纳增值税及其附加税；转让差额计入公司当期应纳税所得额。

（2）公司缴纳企业所得税后，再分配给个人股东，还需缴纳20%的个人所得税。

（3）有限责任公司从上市公司获得股息时免征企业所得税，但分配给自然人股东时，自然人股东应缴纳20%的个人所得税。

三、有限合伙股东

1、所得税(限售股)

（1）个人所得税转让。

有限合伙企业每个纳税年度的总收入减去成本、费用和损失后的余额，作为投资者的个人生产经营收入，适用5%~35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。

地方政府为鼓励股权激励投资合伙企业，对不执行合伙事务的个人合伙人和不执行合伙事务的个人合伙人征税，按20%的财产转让收入或5%~35%的个体工商户生产经营收入征税。

（2）股息红利所得税。

合伙企业对外投资的利息或股息。股息缴纳20%的个人所得税。因此，当自然人通过合伙企业持股时，上市公司获得的股息股息的个人所得税税率为20%。

2.增值税

有限合伙企业的增值税与有限责任公司的增值税相同，即公司在股权转让过程中缴纳6%的增值税，按12%的附加税比例缴纳6.72%的增值税和附加税。

四、优缺点对比分析

自然人持股只需缴纳个人所得税；以有限公司为平台持股，双重征税总税较高，但收入可计入公司应纳税所得额和公司营业收入，可弥补前一年的损失，扣除其他费用，享受风险投资企业税收优惠；与有限责任公司相比，合伙企业作为持股平台的税收负担较低，因为可以享受税收优惠，所以有更大的税收优化空间。