消费税的纳税环节是如何规定的?(消费税委托加工环节的纳税规定)

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。

内容

一、消费税税目有哪些？

（一）烟：卷烟（甲类卷烟、乙类卷烟）、雪茄烟、烟丝；

（二）酒：白酒、黄酒、啤酒、其他酒；

（三）小汽车：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车 （零售环节）；

（四）成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油；

（五）电池；

（六）涂料；

（七）高档化妆品；

（八）贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品、其他贵重首饰和珠宝玉石；

（九）鞭炮、焰火；

（十）摩托车；

（十一）高尔夫球及球具；

（十二）高档手表；

（十三）游艇；

（十四）木质一次性筷子；

（十五）实木地板。

二、消费税的纳税环节？

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。

委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

政策依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号）

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第51号）

委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。现将这一规定的含义解释如下：

委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>有关条款解释的通知》（财法〔2012〕8号）

总结

消费税的纳税环节，主要在生产环节，只有少数项目在进口环节、零售环节以及批发等环节。