本地住宿费的进项税额可以抵扣(一般纳税人住宿费可以抵扣进项税吗)

营改增后，相信很多会计朋友会收到住宿费的专用发票，收到专票可以抵扣我们的会计朋友笑开了花，但是殊不知有些情况即使取得了专票也无法抵扣。今天马老板和小王会计带大家来熟悉一下，那些“真真假假”的住宿费发票！

马老板

小王，这是我接待客户开的住宿费专用发票，拿去抵扣吧！

不可以！接待客户发生的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

马老板

小王，企业外聘了审计机构，合同约定审计人员的食宿费由企业负担，这是审计人员产生的住宿费专票，拿去抵扣吧！

可以！企业外部人员发生住宿费如果属于非交际应酬，其取得专票，可以按规定抵扣进项税额。而审计人员产生的住宿费属于审计费，不属于交际应酬，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。

马老板

小王，这是我和我老婆出去玩开的住宿费专票，拿去抵扣吧！

不可以！企业因私出差的住宿费，属于个人消费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

马老板

小王，这是派小李去吴江出差开的住宿费专票，拿去抵扣吧！

可以！企业因公出差的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。

马老板

小王，这是我们公司这次福利性旅游开的住宿费专票，拿去抵扣吧！

不可以！组织员工福利性质旅游活动，发生的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

马老板

小王，这次派小李正常外出考察和学习，他取得的住宿费专票，拿去抵扣吧！

可以！员工正常外出考察和学习，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。

马老板

小王，这是提供劳务服务开的住宿费专票，拿去抵扣吧！

得看看！建筑施工企业提供建筑劳务为"老项目"，并且选择适用简易计税方法，其发生的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

各位会计朋友们，您觉得马老板要给小王会计吃药呢还是吃糖呢？当然这个都是玩笑话，其实小王的答复都是有政策依据的，作为一个有理想有抱负的会计，我们应该知道这些政策依据：

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税{2016}36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用来简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

综上所述：增值税一般纳税人取得与生产经营有关，并且不在不得抵扣进项税所在项，即可以抵扣。