提供建筑服务的税务处理

不动产经营租赁的税务处理

• 预缴税款：1.一般计税方法，含税销售额＋（1 9%）x3%；2.简易计税方法，含税销售额＋（1 5%）x5%。
• 申报纳税：1.一般计税方法，含税销售额＋（1 9%）x9%；2.简易计税方法，含税销售额＋（1 5%）x5%。
• 纳税地点：预缴在不动产所在地，申报纳税是在机构所在地。
• 个人出租住房：含税收入÷(1 5%)x1.5%【提示】其他个人出租住房，无须预缴，直接向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
• 一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可选择采用简易计税方法计征增值税。

不动产经营租赁的税务处理

销售不动产的税务处理

• 销售外购不动产预缴税款：1.一般计税方法，（含税销售价款－购置价或作价）÷（1 5%）x5% ；2.简易计税方法，（含税销售价款－购置价或作价）÷（1 5%）x5% 。
• 销售外购不动产申报纳税：1.一般计税方法，含税销售价÷（1 9%)x9%；2.简易计税方法，（含税销售价款－购置价或作价）÷（1 5%）x5%。
• 销售自建不动产预缴税款：1.一般计税方法，（含税销售价款）÷（1 5%）x5% ；2.简易计税方法，（含税销售价款）÷（1 5%）x5%。
• 销售自建不动产申报纳税：1.一般计税方法，含税销售价÷（1 9%)x9%；2.简易计税方法，（含税销售价款）÷（1 5%）x5%。
• 纳税地点：预缴在不动产所在地，申报纳税是在机构所在地。
• 自然人销售不动产，无需预缴，销售外购住房的增值税政策：①持有时间＜2年，全额5%征②持有时间≥2年（a. 一般地区，免。b. “北上广深”普通住房免税；非普通住房差额5%计税）。
• 一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，可选择采用简易计税方法计税。

销售不动产的税务处理

一般计税方法与简易计税方法下预缴增值税的会计处理

• 不同情形会计处理：（一）采用一般计税方法预缴增值税：①预缴税款时，借：应交税费一预交增值税 贷：银行存款②月末结转，借：应交税费一未交增值税 贷：应交税费一预交增值税。（二）采用简易计税方法预缴增值税：①预缴税款时，借：应交税费－简易计税 贷：银行存款②月末无须转入“未交增值税”。
• 预缴税款的账务处理：（一）一般纳税人：1.一般计税，借：应交税费一预交增值税；2.简易计税，借：应交税费－简易计税。（二）小规模纳税人，借：应交税费一应交增值税。

一般计税方法与简易计税方法下预缴增值税的会计处理