免抵税额填什么意思(增值税的免抵税额根据什么填的)

2、免抵退税过程，理解几个税率和几个术语

其实在第一部分解释其本质的过程中，已经大致说明了整个免抵退税的过程，这里会要再补充几个概念。

第一个是征税率，这个比较好理解，就是正常的增值税税率，在进出口贸易中，因为出口时免税的，所以这个征税率针对的是国内市场上销售的产品和服务，具体根据产品和服务类型来确定，每年都会有变化。（附最新的增值税税率表）

第二个是“退税率”，为啥会有这个比率呢？因为在实操过程中，税务机关是需要控制整个出口业务的可优惠税额度（即后面要提到的免抵退税额），所以需要一个比率去核算，这个比率就是退税率。但光有比率不行啊，还需要一个算法基础，这个基础按道理来讲应该是出口的成本额，但由于出口的成本额往往很难划分，因为企业生产的时候虽然会核算记录每类产品的成本，但是要区分哪些是外销和内销所对应的原材料，并且计算出对应的进项税，很麻烦，税务也没有那么多的精力去验证你核算的正确性，所以用真正的出口成本额是不太切合实际的。

但有一点你销售报关的金额是确定的，也就是说FOB价是唯一的，所以税务机构在核算以出口销售额作为出口成本额，看到这里大家是不是认为税务局要吃亏了，人家也不傻啊，只需要把退税率降低，总体税费优惠额就可控了，所以不难发现一般销项税额是13%，但退税率只有10%，或者更低，

退税率与销售额结合就可以算出“免抵退税额”，这是我们碰到的第一个出口退税专用术语。第二个常见的专用术语是不可免征和抵退税额，其本质是郭嘉并不想把所有用于外销的进项全部退给你，这里的影响因素很多。

我们所有的进项是分不清哪些是用于内销哪些是用于外销的，但是由于我们购进材料中确实存在低税率或免税的行为，比如购进农产品作为原材料，我们是核算进项扣除的，但实际上这部分进项我们并没有实际支付，所以进项要剔除这一类不可抵的部分，这部分当时采用的是征收率计算的，但现在统一按照退税率核算，其差额部分就是不可抵部分，这就是常说的剔税过程。

举个例子，某企业采购材料形成进项100万元，用这些材料生产出产品内销100万元，出口FOB价是200万元，退税率10%，我们算免抵退税额的时候，知道总的上限是=200*10%=20万元，那么对应出口的进项是多少？为了保证进项和销项的匹配，我们视同200万出口价即为我们的进口价（由于FOB价的相对客观公正，防止企业虚报出口进项），对应的进项是200*13%，但是我们最多能免抵退200*10%，其差额部分是不能免抵退的，需要我们从进项中转出计入营业成本。

以上的分析，总结起来是道理你都懂，但实际操作，会出于便于管理，便于数据采集，作出一些让你很费解的操作，究其原因是我们的进项不能非常具体化、明晰化的核算和归集。