分期收款发出商品怎么分类(分期收款发出商品的账务处理)

本公司是一个集团性公司，业务主覆盖医疗行业的贸易，流通，服务，生产等，业态模式分直销，分销，集中配送，共建科室，物流产品，产品配送等多种形式。

一、内部控制测试方面

1、公司本部及子公司应建立完善的内部控制制度，包括并不限于采购付款制度、费用管理制度，各部门岗位责任制制度，信用管理制度、存货、固定资产管理制度，对账制度、经营班子决策制度，董事会决策制度，质量管理制度、合同评审制度等。

2、各公司的付款审批流程制度应书面化，并与实际执行保持一致。

二、"穿行测试"方面

穿行测试在于评估内部控制政策与程序的合理性及运行的有效性，在穿行测试过程中发现的内部控制漏洞或薄弱环节发现的问题，会计事务所认定公司内部控制政策及程序的不完善，从而会加大对审计凭证的抽样量。

1、事务所会抽样部门采购合同、销售合同，直至入库单，出库单，

收到的发票或开具的发票，确认合同是否通过审批，销售价格是否审批，是否取得了相应的签收回执，并检查账面记录是否与相应的单据保持一致。

2、事务所会抽取相应的费用列支凭证，检查公司审批流程是否得到全部执行，费用的列支科目是否正确。是否存在大额的用支出未有合同，未经审计，未对公付款等情形。

三、关于风险评估方面

1、事务所应重点关注行业的基本特点，公司的基本性质，公司会计制度的选择及执行，公司的预算资料及未来发展战略及由此潜在的重大风险，并检查公司的各项内控管理制度的制定及落实。

2、作为医疗行业企业，企业的风险点主要集中在两个方面，一是企业的资金使用问题，二是费用处理问题，要求资金的筹措必须有经营班子，董事长或股东会的审批，重大中长期项目的资金支出，均应通过中长期项目审批，并跟踪中长期项目的执行情况，所有的费用支出，必须建立在真实的前提下，保证票据合规、支付恰当，附件齐全。

3、事务所可能会关注各岗位执业人员的专业技术能力，是否存在不相容的岗位，以判断企业可能存在的风险。

4、在事务所组织的对公司管理人员的沟通中，应本着实事求是的原则如实回应相关问题，对行业的痛点问题可重点着脉，对各公司在管理里付出的努力应大力强调。

四、关于销售及收款循环的审计方面

1、客户的信用账期是经营班子审批决定的，其变更也是。

2、经销商的赊销是经过公司经营班子及董事长审批的。

3、所有的销售合同是否通过审批。

4、销售价格来源于审批的合同或审批的审批的价格审核表。

5、关联方销售价格的确定是通过董事长审批的。

6、所有销售出库应取得客户出库单及发票签收，如为设备的，应取得设备的安装验收报告，验收报告的日期，应在开票发票前。

7、检查各公司是否有回款额度下达表，对设备是否有相应的台账管理。

8、对开具的负数发票，作废发票是否经过审批，是否按规定保管。

9、对应收账款的对账及函证是否有清晰的记录及对账差异的处理是否规范。

10、坏账损失的计提是否符合国药器械的规定，是否通过经营班子审批，董事会确认。

11、关联方销售价格的确定是通过董事长审批的对有现金折扣的回款是否作正确的财务处理，现金流量处理。

12、对应收票据是否有台账管理，是否有完整的开具，接受，使用保管等记录，是否接受了无任何保证的商业承兑汇票。

13、对质保金的记录是否符合合同的约定。

14、对保理，ABS的回款记录是否正确，是得存在是到期保理，ABS没有回款的情况，如存在有可能被事务所认定为不符合保理或ABS特点，将导致无法出表，且台账的记录需与账簿记录保持一致。是否严格按中国医疗器械下达的该类业务的操作指南进行相应的财务处理，现金量处理。

15、对销售回款的核销，是否有书面证明，原则是应由相关业务人员提供回款对应的回款发票单号。

16、对应收应付抵借，否有相应的合同作为依据，是否无追溯。

17、经销售的欠款是否在本年度结账前清。

18、对分期收款发出商品确认的长期应收款是否符合财税制度的相应规定，对具备融资实质的分期收款发出商品的收入确认，是否符合企业会计准则的相关规定。

五、关于采购及付款循环审计方面

1、检查各公司与供应商签订的合同是否通过审批，框架合同签订在日常采购中是否有相应的订货计划的签订。

2、检查供应商的返利条款、赠品条件是、付款条件是否符合合同的约定。

3、检查收到供应商的返利，赠品等是否作出正确的财税处理。

4、对因下游出现价格的调整导致的毛利率下降或出现负毛利，是否取得了供应商的价格补让及其他优惠支持。

5、检查预付账款的支付，到货、发票是否符合正常的购货周期，是否存在不符合预付账款性质的预付账款，是否应进行重分类调整，并计提坏账准备。

6、检查供应商的价格在实行上调是否有相应的依据，是否有公司管理当局的同事及授权批准。

7、检查押汇及票据结算的现金量处理是否正确。

8、 检查收到的赠品，如对应的采购商品出库，是否全额冲减了成本，如对应的采购商品未全部出库，对需冲减的成本需作调回处理。

9、检查采购付款是否有合同，订单，付款审批，仓库的入库记录，及发票签收。

10、 检查是否存在同时挂账的应付款，预付账款，报表是否进行了重分类调整，重分类调整是否有相应的依据及审批。

11、检查购进存货转入固定资产的是否经过审批，是否对现金量进行了调整，是否符合会计制度的规定。

12、对关联方的采购是否通过了董事会审批。

13、 对分期付款商品的购进，特别对对有融资性质的分期收款购货，是否进行了正确的会计处理、税务处理。

14、对应付账款预付账款是否进行了对账，其记录是否完整，对对账形成的差异处理是否恰当。

六、关于仓储系统审计方面

1、每月是否在存货清点记录，其差异处理是否符合财务制度及管理制度的规定。

2、对失效期存货是否进行了全额减值损失的计提，其减值损失的计提是否获得经营班子的审批。

3、对超360天存货减值损失的计提，是否有原始凭证，是否获得经营班子的审批，可变现净值的取得来源是什么。

4、检查库存商品，发出商品的出入库记录是否完善。

5、检查发出商品是否有恰当的审批程序，正常销售出库是否有适当的授权。

6、检查公司对超期存货，临近效期的存货是否有预警提示。

7、检查存货的库存结构是否符合业务和实际需要。

8、对赠品、配套商品的发出，其财税处理是否符合国家相关规定。

9、对寄售存货是否在函证，是否账实相符。

10、对发出商品是否有正常的管控程序，发出商品是否可控。

11、对固定资产是否进行了至少每年一次的清点，清点报告是否符合规定，对投放类的固定资产，是否取得了医院的签收确认证明。对属于展示品的固定资产，是否履行了内部审批程序，对经营租赁租出的固定资产是否进行了清点，对租赁费的收取是否符合合同约定，对融资租赁租入及租出的固定资产是否进行了台账管理，并与公司自属的固定资产的管理政策保持一致。

七、关于货币资金审计方面

1、检查所有的开户是否通过了本公司经营班子的审批，上级公司的审批、国药器械的审批

2、检查货币资金的支付是否得到合理的审批，是否银行明细记录与账簿记录保持一致，余额是否正确，年未不得形成未达账项。

3、检查存出的保证金项目的依据是否正确，是否计入了相应的现金流，应计入支付的与其他与经营活动有关的现金量。

4、检查借支，投标保证金是否进行了全面清理，是否存在实际为费用支出的其他应收款项目，重点关注中标设备已出库，保证金未收回的情况，招票程序已完成，仍未退回的保证金

5、检查每月是否与银行进行了对账，现金是否进行了盘点，余额调节表或现金差异表的处理是否符合相关制度的规定，是否存在坐支现金的情况发生。

八、关于收入确认方面

1、收入的确认是否符合制度的规定，是否存在提前或滞后确认收入的情形

2、营业外收入是否处理正确

3、其他业务收入是否与其他业务成本相比对

4、收入与应收款项的逻辑关系是否存在

5、检查纳税申报表的收入及报表报表存在的并一致的具体原因，原因是否合理

九、关于成本费用列支方面

1、 成本的支出是否与收入相匹配，是否存在应费用科目的计入了相应的成本项目。

2、检查预提，待摊费用是否有经审批的原始凭证，是否与合同的约定一致。

3、检查财务费用的支出是否与银行的记录，现金折扣的合同是否一致，是否存在应计提未计提的财务费用支出，手续费用支出是否取得了专票，贴现的费用，保理的费用是否一次计入了财务费用。

4、检查费用支出是否有相应的合同作为依据，其审批程序是否正确。

5、检查销售费用、管理费用的分类是否正确，其明细科目的记录是否正确，不得出现大额的其他类的费用明细。

6、检查附加税费及印花税的计提是否正确，是否与纳税申报表的主附申报形成合理的比例关系。

7、 检查三项费用的列支是否符合限额标准，是否存在着计提未发生，实际发生超过限额未进行纳税调整的事项。

8、检查长期计提未支付的费用。

9、 检查设备销售合同中所列的质保要求，确认是否计提售后服务费用，计提的依据是否合适，是否确认了预计负债。

10、 检查应付职工薪酬各项目的计提数、发放数，余额数，是否有合理的依据，各项支出的计提是否有经营人的审批或上级公司批准的文件。

11、 检查固定资产的折旧额是否合理，并分别计入了相应的成本或费用科目。

12、检查业务宣传费，招待费等各项有税法限定扣除额的费用支出是否进行了相应的纳税调整。

13、清查所有的服务类合同，是否有服务成果的报告，以作为支付的依据，也就是所有的服务类合同，需提交服务成果的评估报告，才能结清服务费用。

十、关于税费计提及交纳方面

1、检查各项附加税，印花税的计提与交纳的账簿记录，是否与申报表保持一致

2、检查企业所得税的纳税调整是否与账簿记录保持一致

3、检查所得税申报表的报送额是否与账簿记录保持一致

4、检查纳税增值税申报表的进项，销项、已交税金，未交税金是否与账簿记录保持一致。

十一、关于递延所得税资产，递延所得税负债，预计负债方面

1、减值损失的计提依据，审批转回的依据及审批是否充分

2 、会计折旧与税务折旧不一致形成的递延所得税负债是否有合理的依据

3 . 检查预计负债确定的依据是否充分，形成的递延所得税资产是否进行了纳税调整

十二、关于报表的逻辑性方面

1、检查三张主表的逻辑关系是否存在

2、检查各科目的逻辑关系

3、检查主表与申报表的逻辑关系

4、检查利润表的各项支出项目是否如同期 ，与收入等是否形成合理的比例关系

十三、关于审计沟通与协调方面

1、所有的沟通事项，应先制定预案，报湖北公司财务部，并经湖北公司财务部向总部报备。

2、财务人员特别是各公司的财务总监应作为第一沟通人，不得交由业务人员，或其他人员直接解释业务。

十四、关于过渡期公司审计关注的重点

确保所有列入尽调名录的公司的证照，网银、公司印章均应保管在外派的财务总监手中。

准备好过渡期管理的跟踪表，对应转移的各项事项进行完整的跟踪。

确保所有因客户未转移原因通过原尽调公司销售的形成的应收款项，在尽调公司收到后第一时间转入新公司。

通过尽调公司销售价格应通过董事会的确认。

通过尽调公司列入投资协议应转让的资产是否有评估报告，评估公司应符合本公司指定的评估公司名录，评估的价格是否公允，对存货的转移，是否遵循了平价转移的原则。