金融咨询手续费应交增值税(金融服务直接收费金融服务税目计缴增值税)

问：

我公司属于一般纳税人，执行小企业准则。去年一共发生银行手续费0.875万元，财务部已经每个月根据银行回单入账了。

银行手续费入账：

借：财务费用 -手续费支出0.875万

贷：银行存款 0.875万

听说银行手续费得取得发票才能在企业所得税税前扣除，请问对吗？那我们现在向银行要求银行一次性把全年的手续费发票汇总开成一张，可以要专用发票吗？如果要了专用发票，可以抵扣进项税吗？在账务上要怎么处理？需要调整报表吗？还是我们直接拿普通发票比较方便进行账务处理？以后像这种一年才汇总开一次普通发票的，平日根据银行回单入账时，正确的财务处理是怎么样的呢？

中级会计师、注册会计师王金阳先生回答道：

1. 大家都知道企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，例如成本、费用、税金、损失和其他支出等等，都可以在计算企业所得税时税前扣除。银行手续费显然符合这个规定，在取得发票后是可以税前扣除的。

2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.银行手续费：根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，属于直接收费金融服务，可以取得增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。

多数企业实务操作中，平时都是按银行回单入账。

借：财务费用

贷：银行存款

由于金额少，银行不会偷税，税局一般不会关注这部分。但如果税局一定要做纳税调整也是符合税法规定的，所以规范处理为：

日常收到回单

借：预付账款

贷：银行存款

汇总收到发票

借：财务费用和应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

上述会计师王金阳先生的回答仅代表个人观点。