计算应交增值税题目(会计的应交增值税怎么算?例题)

一、单项选择题

1.房地产开发企业外购土地使用权用于建造对外销售的商品房，则在资产负债表中该项土地使用权应填列的项目是（ ）。

A.无形资产

B.投资性房地产

C.开发支出

D.存货

【答案】D

【解析】房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月外购一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为25万元，增值税税额为4万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款为1.2万元，增值税税额为0.072万元，支付采购人员差旅费0.5万元。则该批原材料的入账金额为（ ）万元。

A.27.7

B.27.2

C.31.3

D.27.372

【答案】B

【解析】原材料的入账金额=25 1 1.2=27.2（万元），采购人员差旅费不计入存货采购成本，在发生时直接计入当期管理费用。

3.2019年12月31日甲公司期末库存商品结存200件，其账面余额为3 200万元。其中有150件与乙公司签订不可撤销的购销合同，约定售价为17万元/件，预计销售税费合计为10万元。市场上同类商品的售价为16万元/件，预计销售税费为1万元/件。假定甲公司存货跌价准备期初余额为10万元，则当期应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.50

B.0

C.10

D.40

【答案】D

【解析】有合同部分可变现净值=17×150-10=2 540（万元），其成本=3 200/200×150=2 400（万元），未发生减值。无合同部分可变现净值=（16-1）×50=750（万元），其成本=3 200/200×50=800（万元），可变现净值低于成本，发生减值=800-750=50（万元），当期应计提的存货跌价准备=50-10=40（万元）。

二、多项选择题

1.企业下列存货应全额计提存货跌价准备的有（ ）。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.消费者偏好改变使市场需求发生变化的存货

D.生产中已不再需要，并且已无转让价值和使用价值的存货

【答案】ABD

【解析】选项C通常表明存货发生减值，但未必全额计提存货跌价准备。

2.下列关于存货可变现净值的确定，说法中正确的有（ ）。

A.对于可直接出售的存货，如果没有销售合同的，其可变现净值应以其市场销售价格为基础确定

B.对于可直接出售的存货，如果签订了销售合同，其可变现净值应以其合同价格为基础确定

C.对于需要加工的存货，如果没有销售合同，其可变现净值应以该批存货市场销售价格为基础确定

D.对于生产产品的原材料，如果原材料所生产的产品没有发生减值，即使原材料发生减值，也无须计提存货跌价准备

【答案】ABD

【解析】对于需要加工的存货的可变现净值=产成品的估计售价-产成品估计销售税费-进一步加工成本，故需要加工的存货可变现净值应以产成品的售价为基础确定。

三、判断题

1.企业在判断与存货相关的经济利益是否能够流入企业时，主要结合该项存货的所有权和控制权是否转移进行判定。（ ）

【答案】√

2.企业委托其他单位对存货进行加工，如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中。（ ）

【答案】×

【解析】企业委托其他单位对存货进行加工，如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方。

3.企业库存商品可变现净值确定时，如果部分有不可撤销合同，部分无合同，资产负债表日应综合考虑该批库存商品的可变现净值。（ ）

【答案】×

【解析】有合同部分应按合同价为基础确定，无合同部分按市场价格为基础确定。

4.存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（ ）

【答案】×

【解析】原计提存货跌价准备的因素消失，可以转回计提的存货跌价准备。