有小伙伴们问，如果我企业是属于资金出借方，向借款方企业收取的利息收入应该怎么开发票？开票税目是什么？要不要交税呢？
和大家一起探讨。先看一个案例：
案例
取得利息收入未纳税被查！
总结：案例中，由于胡幕帮在2013-2017年五年间取得利息收入5116728.66元，未能依法足额扣缴或申报缴纳相应税款，补缴了个税、营业税、增值税等多项税款并加收了滞纳金。
这个案例告诉我们，个人因为资金借贷收取的利息收入是属于税法规定的应税收入，应当及时申报缴纳相应的税款，否则税务局稽查时，即使是几年前的应税收入也面临补缴和加收滞纳金的风险，得不偿失！
1. 企业之间相互借款，利息收入该怎么开票？
有些情况下，由于向银行或者其他金融机构贷款存在很多限制条件等因素，企业不愿意向银行贷款，而是通过自己的人脉关系，直接向其他企业借款，比如A企业和B企业签订了一笔200万的借款协议（A是资金出借方，B是借款方），利息率按照金融企业同期同类贷款利率收取，这样对于A企业收取的借款利息，很多企业可能会忽略开票问题，或者压根就不开票
首先，这种做法是不符合税法规定的，非金融企业之间的资金借贷，构成金融服务里的贷款服务，形成了企业的增值税应税收入。
其次，对于B企业而言，这边利息支出应当取得A公司开具的合规增值税发票才能在企业所得税前扣除。
探讨：
1.对于非金融企业之间发生的临时性资金相互借贷，并收取利息的行为，出借方企业是自开发票？还是向税务机关申请代开发票呢？
2.收取的资金借贷的利息收入应该开具什么税目的发票？
分析：
1.对于自开还是代开，无非考虑的是：超经营范围能否开具发票？
根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。
所以，（1）临时性的企业间资金借贷，企业可以自行开具发票。
（2）如果是经常性发生这种借贷行为，需要经常开具发票的，则应及时到工商管理部门变更营业执照载明的经营范围。
实操中，可能会存在比较多的小问题，记得随时和当地税务机关沟通解决。
2.收取的利息收入开票税目
企业可以按照“贷款服务”开具发票，增值税一般纳税人税率为6%，小规模纳税人开票税率为3%。
2. 3种常见利息收入财税处理大不同
利息收入确认时间：
《企业所得税法实施条例》第十八条第二款规定：“按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(2010年第1号)第三条第一款第（二）项明确：来源于境外的利息，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。
（1）资金借款利息收入
提供借贷资金并按照约定收到的利息收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。
【例1】某公司这个月由于资金紧张，向猫叔的单位借款100万元，按照借款合同约定的利率，向其收取了借款资金的利息收入10600元，并按照提供贷款服务缴纳6%的增值税。
收到资金借款利息收入的账务处理如下：
借：银行存款 1.06万元
贷：其他业务收入（或者财务费用） 1万元
应交税费-应交增值税（销项税额）0.06万元
（2）银行存款利息收入
企业收到银行存款利息收入，属于不征税收入。不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理就可以.
账务处理如下：
借：银行存款
借：财务费用—利息收入（红字）
（3）延期付款利息收入
因延期支付交易款项而向客户收取的延期付款利息收入，属于价外费，需要缴纳增值税。
【例2】
甲客户应当6月底支付226万元的货款，由于资金紧张，延期到7月底支付，按照合同约定，向客户收取了延期付款的利息收入22600元。属于价外费用，按照销售货物适用13%税率缴纳增值税。
收到延期付款的利息收入的账务处理如下：
借：银行存款 2.26万元
贷：其他业务收入 2万元
应交税费-应交增值税（销项税额）0.26万元
参考：
《增值税暂行条例实施细则》（财政部令第 65 号）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
关于印花税的补充：非金融企业之间（包括个人）所签订的借款合同，不属于印花税征税范围。印花税仅对列举税目进行征税，对银行及其它金融组织和借款人所签订的借款合同，按借款金额的万分之零点五贴花。
3. 取得银行开具的手续费、年费、咨询费专用发票，能否税前扣除？能否抵扣进项税额？
一般情况下，银行开具的手续费、年费、咨询费增值税专用发票适用一般抵扣原则，可以抵扣。但是某些情况下是不能抵扣的。
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