a公司于2016年1月1日(某公司2012年1月1日发行3年期债券)

1、A公司2012年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（ ）万元。【单选题】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。选项BCD不符合题意。

2、甲公司购入乙公司10%有表决权股份，因乙公司股权集中，甲公司对乙公司不具有重大影响。甲公司准备长期持有乙公司股权，则下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.甲公司应将该项投资作为长期股权投资核算

B.甲公司应将该项投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

C.甲公司应将该项投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算

D.甲公司应将该项投资作为以摊余成本计量的金融资产核算

正确答案:C

答案解析:选项C正确：甲公司对乙公司不具有重大影响，不得作为长期股权投资核算，选项A错误；甲公司持有乙公司股权的目的不是为了交易而持有，属于非交易性权益工具投资，所以不能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项B错误；权益工具投资无法通过合同现金流量测试，所以不能作为以摊余成本计量的金融资产，选项D错误。

3、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：子公司向母公司出售资产，属于逆流交易，编制合并财务报表时，合并报表逆流交易的未实现内部交易损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司的净利润；选项A不符合题意。

4、下列各项中，关于识别已承诺商品或服务的说法正确的是（　　）。【单选题】

A.客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，则为可明确区分的履约义务

B.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，则为可明确区分的履约义务

C.客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，同时，企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，则为可明确区分的履约义务

D.企业向客户转让的商品本身能够区分，则应认定该项履约义务可明确区分

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：（1）客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即该商品能够明确区分；（2）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，即转让该商品的承诺在合同中是可明确区分的。

5、2019年4月1日，甲公司为乙公司提供保洁服务，双方约定，每季末结算一次，乙公司每季末向甲公司支付本公司股票1000股。合同开始日，乙公司股票价格为12元/股，4月30日乙公司股票公允价值为12.9元/股，5月31日乙公司股票的公允价值为11元/股，6月30日乙公司股票的公允价值为15元/股。6月30日，乙公司向甲公司支付1000股作为当季保洁服务费。不考虑其他因素，甲公司当季应确认的收入为（　　）元。【单选题】

A.12000

B.12900

C.11000

D.15000

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格，即合同开始日乙公司股票的公允价值12元/股确定。合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式而发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。

6、下列组织中，不能作为会计主体进行核算的是（）。【单选题】

A.联营企业

B.非单独核算的分公司

C.独立核算的车间

D.境外经营

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核会计主体假设。会计主体是指会计信息所反映的特定单位，能够单独进行核算；选项ACD不符合题意：均可作为会计主体。境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。

7、下列关于资产负债表日外币项目折算的表述中，不正确的有（）。【多选题】

A.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额

B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额

C.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响

D.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益

正确答案:A、C、D

答案解析:选项AC符合题意：本题考核资产负债表日外币项目的折算。以公允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应考虑汇率变动的影响，调整原记账本位币金额；选项D符合题意：满足资本化条件的应当资本化。选项B不符合题意。

8、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。2016年12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。甲公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为270万元，甲公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设甲公司A自制半成品存货2016年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则甲公司2016年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为（）万元。【单选题】

A.0

B.2

C.4

D.8

正确答案:D

答案解析:选项D正确：由于甲产品是签有不可撤销合同的，因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。甲产品可变现净值=260-6=254（万元），甲产品的成本=200 65=265（万元），用自制半成品生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品A应该按照可变现净值计量。A可变现净值=260-65-6=189（万元），A成本为200万元，存货跌价准备期末余额=200-189=11（万元），本期应当计提的存货跌价准备=11-3=8（万元）；选项ABC错误。

9、企业在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:企业在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。

10、下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。【单选题】

A.未提足折旧提前报废的固定资产

B.闲置的机器设备

C.已提足折旧继续使用的固定资产

D.经营租赁租入的房屋

正确答案:B

答案解析:选项B正确：闲置的固定资产应计提折旧；选项ACD错误。