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税金及附加企业所得税 营业税金及附加在企业所得税年报中填哪里

我们拟通过毛利作为中间环节,将企业所得税和增值税结合在一起。


首先做如下假设,企业为增值税一般纳税人,且购进货物均有发票,均能抵扣。




推导如下:


一、关于企业所得税


净利润=主营业务收入-主营业加在务成本-主营业务税金及附加—期间费用及其他-企业所得税


=毛利—主营业务税金及附加—期间费用及其他—所得税


则:毛利=净税金利润 所得税 主营业务税金及附加 期间费用及其他 (1)




二、关于增值税

营业

应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵


=收入*税率-成本*税率-期初留抵


=毛利*税率-期初留抵


则:毛利=(应交增值税 期初留抵)/税率 (年报2)




三、将(哪里1)、(2)式合并


净利润 企业所得税 主营业务税金及附加 期间费用及其他


=(应交增值税 期初留抵)/增值及税税率


至此,以毛利为纽带将企业所得税和增值税连接在一起,在一个公式中统一规划。




四、将增值税公式进中填一步变形


应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵


=收入*税率-成本*税率-期初留抵 (3)


由于:销售成本=期初库存 本月购进-期末库存,

营业税

推出:期初库存 本月购进=销售成本 期末库存 (4)


将(4)代入(3)


得到:=销售收入*税率-(销售成本 期末库存)*税率


=(销售收入-销售成本)*税率-期末库存*税率


=毛利*税率-期末库存*税率 (5)


将(1)、(5)合并,


净利润 企业所得税 主营业务税金及附加 期间费用及其他=毛利*附加税率-期末库存*增值税税率




从上述变形公式中可以看出


增值税与企业所得税有很强的相关关系,一方面存在着各税种对于一些业务处理的不同存在差异,而另一方面又可以通过毛利这个企业所得税纽带联结起来,给资金、存货、税负等方面筹划提供参考,很适合各企业以次为基点开展税收筹划,并进行存货和资金的管理。


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