税局退还的三代手续费分录(税务局退的三代手续费是什么)

​

2019年的“三代”手续费返还时间已延长至2020年5月30日，申请正在如火如荼的进行。相信还有很多小伙伴不是很清楚，企业在收到“三代”手续费返还时该如何进行账务处理呢？我们一起来看看：

01

收到手续费收入时

1. 执行《企业会计准则》的企业：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

2. 执行《小企业会计准则》的企业：

借：银行存款

贷：营业外收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

注：一定要记得缴纳增值税哦

02

用于奖励办税人员时

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：库存现金/银行存款

*根据2019年4月30日财政部会计司发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》关于“三代”手续费返还的填列规定，企业作为“三代”的扣缴义务人，根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）收到的“三代”手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。故，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

*根据2019年4月30日财政部会计司发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》关于“三代”手续费返还的填列规定，企业作为“三代”的扣缴义务人，根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）收到的“三代”手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。故，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

*根据现行税法规定，个税手续费返还收入属于财税〔2016〕36号规定的现代服务中的经纪代理服务，应缴纳增值税。需要补充说明的是，如果公司是小规模纳税人，其月销售额不超过10万或季度销售额未超过30万免征增值税是包含手续费返还收入的，具体可参照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。