递延所得税资产余额是什么(递延所得税资产为什么是应有余额)

我们知道，递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额），那一正一负就存在了递延所得税资产与递延所得税负债。这两者之间还能有哪些更好的理解呢？会计网为你解答。

由于资产或者负债的账面价值与计税基础之间的差别造成的。

资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成的是递延所得税负债；

资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成的是递延所得税资产；

递延所得税资产就是现在先纳税，以后有权利可以抵税，所以叫资产；

递延所得税负债就是现在不纳税，以后要纳税，所以叫负债。

举例：

企业拥有固定资产原值500 000 000元，会计处理采用加速折旧法计提折旧，当年折旧额64 000 000元，累计折旧额244 000 000元，无减值准备；税务处理采用平均年限法，当年折旧额50 000 000元，累计税前扣除折旧额150 000 000元，预计使用年限及预计净残值与会计处理不存在差异。

按照资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额，确认暂时性差异及其递延所得税。 固定资产账面价值 = 500 000 000–244 000 000 = 256 000 000元 固定资产计税基础 = 500 000 000–150 000 000 = 350 000 000元 可抵扣暂时性差异 = 350 000 000–256 000 000 = 94 000 000元 （该可抵扣暂时性差异表明，企业未来在使用、处置该固定资产时，根据税法的规定，需调减应纳税所得额94 000 000元） 递延所得税资产 = 94 000 000 * 33% = 31 020 000元 （由于该固定资产在未来使用、处置时需依税法规定调减应纳税所得额，即意味着企业未来可少交所得税31 020 000元，由此形成当期期末企业的一项资产） 当期应增计的递延所得税资产 = 31 020 000–26 400 000 = 4 620 000元 （由于企业当期期初已存在递延所得税资产26 400 000元，因此，只需在此基础上补计至31 020 000元即可）###递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。