有限合伙企业注册资本印花税(增加注册资本还要缴印花税)

税种千千万，印花税尤其容易被忽略，毕竟万分之五的税率对大多数企业来说几乎可以忽略不计企业。

但是，对于母基金以及一些房地产基金来说还要，他们往往会搭建三至五层架构，层层穿透之后，仅印花税税额就可能达到百万级别！

那么，有没有可能不用缴纳印花税呢？

“合伙企业的合伙人出资究竟需不需要缴纳印花税？”就是一个极具争议性的话题。

反方观点——不需要缴纳

理由一：根据《国家税务总局关于资金账缴簿印花税问题的通知》（以下简称“国税发【1994】25号），印花税是对合同书立、领受双方征收的一种行为税，不是法人制的合伙型企业不需要根据资金增加账簿征收印花税印花税。

理由二：国税发【1994】25号还规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金印花税的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。”

合伙企业没有注册资本的要求，其投资款一般在“合伙人资本”科目核算，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算。合伙企业的出资款不需要缴纳营业账簿印花税。

正反观点——需要缴纳

理由一企业：合伙企业的合伙人出资属于印花税的营业账簿税目，按其固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五有限贴花，与计入会计核算上的哪个科目名称无关。

理由二：按‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额缴纳。

这不仅仅是一场辩论，实践中不同税局处理方式的确各有不同。有的说不用交，有的注册资本说肯定要交，弄有限得合伙企业也是云里雾里。

需注意的是，目前合伙企业的财务报表中仅显示“实收资本”和“资合伙本公积”科目，许多合伙企业只能把出资款填入这两项中，最后可能还是需要缴纳印花税。据理力争千万遍，可别在纳税系统身上败下阵来！

犀牛财税认为，总局应对合伙企业印花税征管问题出台明确规定，以解决当前口径不统一及印花税填报还要问题。在印花税新规没有出台之前，合伙企业应当与当地税务机关进行充分沟通。

合伙企业印花税问题上，上海合伙、深圳政策相对宽松，江浙地区比较严格。江浙部增加分地区还存有基金清算时被追缴印花税的情况。

补充：财税【2018】50号文规定，为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：自2018年5月1日起，对按万分之五缴税率贴花的资金账注册资本簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。