新税法关于个人所得税适合哪些人(哪些个人所得税应该缴纳个人所得税)

每经评论员 贾运可

设立3岁以下婴幼儿照护个人所得关于税专项)附加扣除，优化生育政应该策 IC photo

笔者认为，此举使得专项附加扣除体系更加完善，新与之前的子女教育专项附加扣除实现了完美衔接，也一定程度上有助于降低家庭的养育成本。

不过，此次“3岁以下婴幼儿照护”专项附加扣除，仍然延续了之前专项附加扣除体系“以家庭为单位”进行额度分配的方式，而我国的个人所得税征收仍然是“以个人为单位”进行的。由此形成的原则错配，可能在一定程度上冲抵适合政策效果。

具体来看，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣哪些除方式在一个纳税年度内不能变更。

那么，如何避免前述“原则错配”，更好发挥相关政策的效果呢？为此，笔者提新税法出以下建议：

第)一，个税应“合并全新年收入，以家庭为单位，按年计算税款”。目前，个税已经按照“合并全年收入，按年计算税款”。但这样还不够，因为居民的收入和支出，是以家庭为单位进行统筹安排的。

从抚养子女的角度来看，虽然女性生育假已经有所延长，部分地区还出台了补贴政策，但生育抚关于养子女对女性工作的应该影响是长期且难以避免的。如果是养育二孩、三孩，这种影响就更为明显，很多女性可能不得不因此成为“全职主妇”。以个人收入为单位计算个税纳税额，对这类家庭来说，税收负担明显偏重。

以两个三口之家为例，目前个税起征点为5000元，如果其中一个家庭只有1个人工作，每月收入9000元，需要缴个人所得税纳个税；适合而另一家庭中如果3个人都在工作，每人月收入3000元甚至400税法0元，却不用缴纳个税，从两个家庭对等来看，这种情况明显不合理。

从赡养老人的角度来说，因为长期的计划生育政策，我国存在大量的独生子女，由此，这些独生子女成婚之后形成了大量的“单独”或者“双独”家庭。按照“赡养老人”专项附加扣除的规定，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除。那么，如果独生子女因赡养老人或者养育儿女而成为“全职主妇”或“全职主夫”，在以个人收入为单位计算个税纳税额的情况下，便难以享受到“赡养老人”专项附加扣除带来的优惠。这显然有失公允。

第二，个税减税稳收入促消人费已经来到关键窗口期，应出台更深层次的个税减税措施，比如提高个税起征点。

今年1~2 月，个人所得税同比增长46.8%，在所有税种中增幅最大，在主要税种中，增速也明显高于消费税的18.7%、企业所得税的5.4%以及增值税的6.1%。虽然其中有年终奖金集中发放、严监管下个税补缴增多等因素影响，但也足以引起警惕。即便按年度水平来看，2021年，国内增值税、消费税、企业所得税、个人所得税同比增速分别为11.8%、15.4%、15.4%、2新税法1%，个税增速也是偏高的。这也从侧面说明，已经有越来越多人的收入水平，迈过了个税门槛，5000元/月的个税起征点已经显得偏低，应该随着形势的变动进行调整。

此外人，从个税占一般公共预算收入比重、居民可支配收入占GDP比重的角度出发，也已经回到了2018年改革前的水平，亟需进一步推出改革红利。具体来看，2018年个人所得税13872亿元，占全国一般公共预算(收入的约7.57%，2021年全年，这一比例已经回升至约6.91%，2022年前2月则约为6.59%。而在2019年，这一比例曾降低至约5.46%，2020年约为6.32%。至于居民可支配收入占GDP的比重，2018年、2021年全年则分别约为43.75%、43.38%。

税收的一个重要作用是调节收入分配，促进社会公平。个人所得税的征收对象主要是工薪阶层，个人所得税增速偏高、占一般公共预算收入比缴纳重回升，显然不利于税收公平，也有碍共同富裕的实现。

第三，在实施个税按哪些家庭为单位征收之前，应堵上偷税漏税漏洞。实际上，对于个税按家庭个人所得税为单位征收，学界已呼吁多年，但至今未能成行，其中的主要阻碍便是信用体系不够完善、隐性(收入难以统计税法，可能被不法分子钻空子，形成偷税漏税风险。

如今，随着个人所得税APP逐步覆盖全民，税收机关与民政部门的数据共享已经没有了障碍。未来，应进一步完善社会信用体系。一方面，利用大数据等新型技术手段，监控偷税漏税行为。另一方面，对于故意欺骗税务机关的，应将其纳入社会诚信黑名单，对其适用“限高消费令”，以最大可能堵上偷税漏税漏洞。

总之，个缴纳税按家庭为单位征收更为合理。客观而言，以家庭为单位征收个税，目前尚有一些制度性问题需要破解，也需要一个过程。笔者期待这个过程能尽快到来。