武汉硚口所得税税务筹划选兔(税务筹划)

4月6日，湖北省国税局在武汉市洪山宾馆楚风厅，举办“民营企业共话税改”专题访谈会。

湖北省国税局相关领导，与奥山集团、天风证券、劲牌酒业、信义兄弟建设集团、艳阳天商贸发展、合众人寿保险股份等部分民营公司代表及财税专家、中介机构负责人“面对面”，共话税制改革，分析营改增效应，听取意见建议。

1、湖北国税有为：服务民营企业发展义不容辞

“民营经济是国民经济的重要组成部分、最具活力的部分，是湖北经济转型升级的重要力量，社会贡献功不可没。”湖北省国税局相关领导致辞，服务民营企业发展是国税部门义不容辞的责任，全省国税部门一直在尽心尽力、综合发力。

税务部门怎么看待民营经济？服务民营经济发展、推动税制改革做了什么工作？取得了怎么成效？相关领导介绍说，自2016年5月全面推开营改增至2017年2月，湖北省营改增减税192.5亿元，四大行业26个子行业全部实现了“总体税负只减不增”。支持小微企业发展、鼓励兔民营企业投资和科研等税收优惠政策叠加，持续释放政策红利，让包括民营企业在内的纳税人得到实惠，降低生产经营成本。

湖北国税部门以“便民办税春风行动”为契机，着力打造良好营商环境。深化税务行政审批制度改革，99%的日常审批业务在基层办结，企业报送资料减少40%。深化商事登记制度改革，全面实施企业“五证合一”和个体户“两证整合”，降低了企业制度性交易成本；130个办税服务厅全部实行国地税联合办税， 210项涉税业务“省内通办”，346台自助办税终端全天候提供发票代开、发放和认证服务，避免了纳税人反复找人重复跑路；开发网上办税服务厅和手机自助办税APP，超过2/3的办税业务“走网路”，建立税收服务“一带一路”移动微平台，为“走出去”企业提供咨询辅导、涉税风险提示、涉税维权等服务。

民营企业发展前景广阔，更需税企携手同行。相关领导表示，全省国税部门将按照中央和省委省政府支持民营企业发展的要求，全面落实减税降负、营改增等政策红利，营造公平竞争的税收环境，助推民营企业轻装上阵、筹划茁壮成长、加快发展——

不折不扣落实减税降负措施。2017年政府工作报告提出系列减税降负措施，是民营企业的重大利好。湖北国税部门正在并将继续积极开展营改增政策大辅导，加强政策执行督查，确保民营企业全面掌握政策、切实用好政策、充分享受红利，真正从政策中增强获得感，千方百计促进民营和所有企业发展。

扎扎实实降低企业办税成本。持续推进“放管服”改革，落实审批时限“零超时”，推行权力清单和责任清单制度。简并涉税资料，实行清单式管理、一次性报送，凡税务信息系统能生成的不重复报送，持续降低企业办税制度性交易成本。

创新创优纳税服务工作。加快推进电子税务局建设，构建网上办税为主、自助和其他社会办税为辅、实体办税服务厅兜底的办税模式，使办税过程更简、方式更多、成本更低、体验更好，让民营企业办税更省心、更顺心。

“随着中部崛起战略深入实施、湖北自由贸易试验区建设正式启动、‘一带一路’和长江经济带建设加快推进，民营经济发展面临前所未有的历史性机遇，更需要税企携手，一路同行。”相关领导说，全省国税部门将以这次访谈为开端，畅通税企沟通交流渠道，形成听取民营企业意见建议的常态机制，支持民营企业乘势而上、做优做强，为包括民营企业在内的广大纳税人服务，为湖北“建成支点，走在前列”做出新的贡献。

2、企业减负有感：税负降幅不一减税富有“技术含量”

全面推开营改增以来，企业税负是否真正降下来了？营改增给企业带来什么影响？参与座谈的民营企业代表结合实际感受，分享减税降负经验，提出持续释放营改增红利的建议。

劲牌有限公司财务总监董艳：营改增6年节税6589万元 推动了企业内外规范管理

劲牌有限公司是税务总局挑选的千户集团总部在湖北的企业。营改增涉及公司物流运输、品牌宣传、基础设施建设等众多业务环节，营改增是否实现了减税降负，作为制造业感受非常直接、非常明显硚口，举3个典型例子佐证。

第一是物流运输减税。劲牌公司主营保健酒和健康白酒，保健酒销售已覆盖全国所有省份，需要运输到地级市甚至县级区域，每年物流费用上亿元，营改增后运费增值税抵扣率从7%调整到11%，公司物流费用每年可减税300余万。

第二是广告投入减税。为了巩固和提升消费者对劲牌的品牌认知，公司每年都要投入品牌传播费用，以往缴纳营业税支出不能抵扣进项税，随着营改增不断扩围，公司在央视投放的广告费可以获得增值税专用发票抵扣6%的税款，每年节税700余万元。

第三是固定资产减税。因提升产品品质和满足市场需求，公司近年基础设施建设投资较大，全面推行营改增覆盖建筑行业以后，公司可以获得11%的建筑业增值税专用发票，能够减轻固定资产投入成本。

营改增应税项目设置、税率等级选择、进项税抵扣流程等对企业都是挑战，政策适应与磨合中，税务机关做了大量宣传、培训、辅工作，组织专题培训，税管员入户指导，建立税企微信群，第一时间解读政策，服务非常贴心和实用。2016年又取消了专用发票认证，切实减轻了企业财务人员负担。

适应营改增变化，劲牌公司在高层推动、业务执行、岗位设置等方面都做了许多工作，从2012年12月营改增初，公司专门设置税收管理岗位，全程跟进协调营改增，向上至公司领导、下至基层员工，全面解读和宣传贯彻营改增背景、具体政策，多次组织营销、采购、工程等部门，专题培训不同业务适用税率、发票类别、注意事项，建立《劲牌公司发票管理办武汉法》，规范发票取得和入账，确保抵扣联完整，依法享受国家政策。

营改增对企业的积极影响不只是降低税收负担，还促进了企业规范运营管理。劲牌公司每年都有品牌宣传、媒体传播等合作项目，营改增后，公司将能否提供增值税专票作为评判合作单位的重要条件，以图长久合作，避免“短期行为”风险，因为能够提供专票的单位，都比较规范，质量和信誉有保证。

自2012年 12月1日湖北启动营改增至今，劲牌公司已节税65武汉89万元，并将减税投入原酒酿造机械化、中药材提取设备、技术升级等升级改造，提高产品品质和生产效率，形成了企业减税——成本降低——产业升级——企业发展的良性循环。

武汉艳阳天商贸发展有限公司董事长余震彦：营改增减税近千万降负55% 发票管理换来“艳阳天”

“人间四月天”让人如沐春风。春风是国家营改增政策，是财税体制改革，是简洁透明、更加公平的税收环境，是减轻企业税收负担。湖北国税部门营造的政策执行环境，让企业感受到春风般的温暖，体会到“羌笛何须怨杨柳，春风已度玉门关”。

税收负担与企业发展息息相关。2015年下半年，听说餐饮业将实行营改增，我怀有深深的忧虑，整个行业普遍担心营改增会不会增加税负？直到2016年5月全面推开营改增前几个月，我仍抱着忧虑和怀疑态度。

好在全省国税系统政策宣传做得特别好，公司所在的武汉市硚口区国税局相关领导，反复上门宣讲营改增政策，引导企业掌握操作要领。公司财务人员每次参加培训后，我都让他们先给我讲，再组织公司高管讨论。

刚开始，财务人员学不深讲不透，高管们听不懂，我也一知半解。我于是决定，今后只要有营改增培训，不管多忙我都得放下手头工所得税作参加，学完后给大家宣讲。经国税部门宣传和辅导，我们终于明白了营改增的原理。

公司原来缴纳营业税，营改增实施后，最大难题就是如何向供应商索取增值税发票抵扣税款，公司不清楚具体操作，供应商不愿意配合。是硚口区国税局税管员手把手地耐心帮助，公司财务人员终于明白了如何索票、如何抵扣，掌握了增值税基本知识和业务。

至于如何用好营改增政策，降低税收负担，我讲三个小故事，争取把事情说清楚。

第一个是给个体供应商宣传营改增政策的故事。餐饮行业比较特殊，在大公司购买食用油、肉类等大宗食材，基本上都能取得增值税抵扣发票，但少数新鲜时蔬还得找市场上的个体供应兔商。而他们不知道营改增，更不愿意开发票。

为了实现“小菜”也能取得增值税发票，公司想了很多办法。其中包括邀请所有个体供应商开沟通会。会上财务人员深入浅出地讲解营改增政策，手把手教他们开票。有次财务部为了不影响个体供应商白天做生意，晚上六点多请了十多个人来，那天很热，财务部找了间配有空调的会议室，还准备了点心和水果，个体供应商一下子被感动了，当场表态：你们这样诚恳，再不配合就太对不起人了，会后都主动领取了农产品普票。

经过一个多月反复谈心沟通，终于感动了众多个体供应商，他们都能到当地邮政局取得代售代开的农产品发票，有的个体工商户甚至主动到国税局申请金税盘和发票，自觉给我们开具符合营改增要求的发票。

第二个是指导个体供应商申报税收的故事。营改增刚实施时，部分个体供应商由于没有会计基础，不懂什么是报税，索取发票很艰难。我们公司会计就主动指导他们申报税收。营改增实施大半年里，公司财务人员真是说尽千言无语、想尽千方百计、甚至跑遍千山万水。

设在硚口区硚口路的艳阳天酒店宝丰路店，财务部长甘晓兰负责指导5个供货商报税，有天她领着不同区域个体供应商跑了3个区国税所得税局的5个税务所，第二天上班同事们才知道她脚都走肿了。

第三个用足进项抵扣政策的故事。营改增实施头几个月，公司索票率只有40%。财务部着急门店却无动于衷。虽然我在大会小会上都讲：享受营改增好政策要靠努力贯彻执行，但问题仍然得不到圆满解决。

世界上没有免费的午餐，天上不会掉馅饼。我思考了很久，觉得要解决索票难题，除了把问题讲透、手段用够，更要建立奖惩机制。公司专门开办了店长、厨师长营改增培训班，讲营改增知识，讲索取发票的好处，教大家如何索票。同时出台索票奖惩制度。财务部每月在公司OA系统公布各分店索票情况，索票率低于60%的处罚超过60%的奖励。

奖惩制度税务出台第一个月，索票率低的店长和厨师长受到处罚，超过的得到奖励，尤其是奖给了财务部经理万芳5000元，一下调动了大家的索票积极性，四个月后索票率达到或超过60%。

从2016年5月到2017年3月，公司因营改增减税近千万元，税负下降约55%。包括购买农产品降低税负约34%，购买酒水和调味料降低税负4%，房屋租金降低税负约4%，装修材料和装修工程降低税负约3%，水电气降低税负8%，购买设备、家具降低2%，甚至购买日常办公用品也可以抵扣。

事实证明，营改增对餐饮旅店业整体利好，企业税负降低了，负担极大地减轻了，餐饮旅店企业享受了政策红利，老百姓也得到实惠。

奥山集团董事长、湖北省工商联副主席 邬剑刚：税负下降4.76% 政策从根本上解决了房企拿地涉税隐忧

奥山集团创立于1997年，涉及综合地产开发、商业管理、文化教育、影视传播、休闲旅游、金融投资等六大产业。旗下奥山置业有限公司连续5年蝉联“中国房地产百强企业”，是湖北省房地产10强企业。集团原先以缴纳营业税为主，税款计算、纳税申报较为简单。

集团对营改增极为重视，2016年全面推开营改增前，除了派员参加税务专项培训辅导，学习“轻松填—增值税纳税申报指引”软件，还专门聘请德勤会计师事务所专家，从营销、成本、设计、涉税、风险控制等环节梳理讲解，确保全员了解和掌握营改增，控制税收成本和税收风险，实现营改增税制平稳过渡。

土地成本是房地产行业最为重要的成本支出，奥山地产目前所售项目均为“老项目”适用，但取得土地向原土地使用人支付拆迁补偿款时，无法取得进项发票税款，困扰着房地产企业。

税务部门站在企业的角度想办法、送服务，经国税局辅导我们才明白，税收政策已经明确规定“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，只要纳税人按规定提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等证明拆迁补偿费用真实性的材料，允许在计算销售额时扣除，从根本上解决了房地产企业拿地的隐忧，充分了尊重经济业务，消除了重复征税。

从2016年5月1日全面推开营改增到2017年2月，奥山集团下属房地产公司销售额约30亿元，缴纳增值税约1.4亿，较营业税税负下降4.76%，我们切实感受到了真金白银的减负。建议税务部门多到企业走访，开展普法培训，分享减负案例，为企业做大做强保驾护航。

湖北信义兄弟建设集团有限公司董事长 孙东林：税负上升48.41% 原因有三项降负有信心

湖北信义兄弟建设集团有限公司创建于2010年，注册资金7010万元，以房屋建筑、市政路桥、设备安装总承包为主体，兼营科研、设计、装饰装修、钢结构专业施工、劳务分包。连续五年被评为“守合同重信用企业”“AAA”级信用企业，“信义兄弟”注册商标被评为著名商标。2016年与同仁堂、东阿阿胶、石药集团、义乌小商品批发城，成为全国首批5家“诚信之星”企业。

从2016年5月公司实行营改增，到2017年1月，建设集团销售额29841.52万元，交纳增值税1392万元，比按营业税计算的938.23万元增税454.16万元，税负上升48.41%。

按分计税方式划分，简易计税销售额23121.84万元，交纳增值税693.66万元，比营业税少交20.8万元；一般计税销售额6719.68万元，交纳增值税698.73万元，比营业税多交474.96万元。

发现税负大幅上升后，公司自己做了分析，国税部门都非常关注，省国税局相关领导先后到公司现场辅导。

经过认真分析测算，公司税负上升的原因主要有三条：第一，2016年底工程结账密集，销项多而进项少，致使税负阶段性上升；

第二，砂、石、土筹划方工程、辅助材、零星材料等，主要由个体户、杂货店等小规模纳税人供应，难以取得增值税进项发票抵扣税款。

混泥土供应商只能提供3%的增值税专用发票，我们公司是增值税一般纳税人，要按11%的税率申报纳税，存在“高税率征收低税率抵扣”的问题，使得税负增加；

第三，营改增过渡性政策没有用足用活。公司市政项目较多，比如“中山大道改造工程”“黄武公路八一农场段工程”“宋岗路改造工程”“学习维修工程”等市政道路工程项目材料占比相对较低，人工费占比较高却无法取得进项发票，导致增值税进项税额抵扣不足，我们在签订合同时，没有明确采取甲供工程等简易计税方法，仍适用一般计税方法。

营改增初衷是为企业降低赋税，减轻企业负担。公司面临的情况在民营建筑企业中具有共性：选择一般计税方法，材料却不能取得专用发票抵扣。

实际上，市政工程项目发包方不需要抵扣税款，若筹划甲供工程等简易计税方法，税负就可以降下来。公司将与国税部门共同努力，规范企业内部管理，依法开展税务筹划，相信公司税负肯定能够降下来！

天风证券股份有限公司总裁张军：营改增减税854.21万元“报销指南”盛传微信朋友圈

天风证券股份有限公司创建于2000年，2016年底注册资本46.62亿元，总资产566亿元，荣获“年度最佳证券公司”“支持湖北经济发展突出贡献奖”“中国区最具突破性证券投行”等奖项。

营改增影响证券公司业务流程、核算、采购、发票管理等多方面。因此2016年全面推开营改增前，财务部门就认真研究营改增政策，组织全公司营改增培训，结合业务举例讲解增值税避免重复征税的好处，改造报销系统，我们制作的“营改增报销指南”，盛传于金融行业微信朋友圈。

公司总部和各个分支机构设计、印刷了开票信息卡，企业HR小助手提供电子开票信息查询界面，打开微信轻轻点击，随时随地可以查询开票信息。

公司合规部门与财务部门根据营改增政策，联合修订业务合同模板，源税务头把控各项收入费用税务、合规法律风险。询问“能否开具增值税专用发票”，已经成为营改增后公司员工选择用户、报销开支的习惯。

税企良性互动是享受营改增红利的捷径，公司多次派员参加税务培训座谈，税务部门经常现场指导、电话、微信解难答疑，特别是省国税局《营改增政策执行口径》金融保险业专辑，解决了证券公司经纪人佣金支出增值税专用发票开具问题，扩大了进项抵扣费用支出范围。

而购买银行非保本理财获取的投资收益及金融商品持有期间取得的非保本投资收益不征增值税等政策，都真正降低了企业税负。

2016年5月至2017划选年2月，天风证券公司湖北省内总分机构实现应税销售额172780.38万元，应纳增值税8163.77万元，相比营业税减税854.21万元，税负下降9.47%。

2014年、2016年、2016年，公司在湖北省纳税分别为3,819.90万元、25,841.56万元、39,572.60万元，税划选收贡献复合增长率221.9%。随着业务和规模扩张，希望税企携手同行，降低税务风险、规范经营管理、增加税收贡献。

合众人寿保险股份有限公司副总裁徐彬：营改增减税不多 优惠政策延续却免税104802万元

合众人寿保险股份有限公司2005年2月开业，目前员工8万余人、专业公司11家、分支机构500余家、国内外养老社区66家、总资产近1000亿元、客户近5000万。

营改增对金融保险企业既是税制改革又是业务流程梳理更新。2016年3月，公司就成立了由总裁柳志坚任组长、总裁室成员和关键部门负责人参与的营改增项目组，制定整体实施方案和计划表，全面梳理业务模式和管理流程，评估涉及到营改增的问题和风险点，调整优化业务流程，制定增值税管理制度和纳税申报操作手册。

金融保险业对信息管理系统高度依赖，公司采购建设了增值税管理系统，改造优化核心业务系统，实现了销项端价税分离，可实时将核心业务系统数据导入增值税管理系统，并通过税控设备导出数据开具增值税发票；完成了费用报销管控系统的改造优化，实现资产采购和费用报销进项端增值税发票的价税分离和管理；布置了208个机构的税控设备，采取“单机版金税盘为主盘、服务器版金税盘为分盘”的管控方式。

营改增涉及客户、供应商和内外勤员工，涉及公司经营管理方方面面，我们通过微信、网页、视频、PPT等方式和渠道，培训辅导各经营单位、各部门、各层级人员营改增政策、报销实务和系统操作。

2016年5-12月，公司累计缴纳增值税4,535万元，比营业税减税52万元，虽然金融保险企业由5%的营业税税率提高到6%的增值税税率的，公司按营改增政策执行口合理筹划，实现了不动产租赁进项税额抵扣21万元、视同销售业务降低税负15万元，合计减税38万元（与52万元有无重叠）。

营改增后公司减税虽然不大，但增值税延续了营业税和养老年金保险免税等优惠政策，2016年公司免缴增值税104,802万元，包括湖北免征增值税4,045万元。2017年，公司计划搭建应用增值税电子发票系统，相信纳税成本将持续降低。硚口

建议金融商品转让收入年末汇总计算缴纳增值税，若汇总计算应缴的增值税税额小于本年度已缴纳的增值税税额，可以申请办理退税或抵减应交增值税，希望保险公司享受银行等金融企业按季纳税的待遇。

3、财税专家有赞：持续释放税改红利推动民企创业创新

在“民营企业共话税改”专题访谈会上，武汉大学法学院教授、博士生导师熊伟，中汇（武汉）税务师事务所有限公司总经理刘菊芳，站在第三方社会中介机构的角色，点评了营改增在湖北民营企业浇落地情况，肯定湖北国税部门所做的工作，提出了意见建议。