《老裴说代账》头条号原创

本文章8500字，读起来有点烧脑，请放下手头其他工作，预计需要20分钟。

我于6月23日在《老裴说代账》头条号发表了一篇题为《假如企业不需要代理记账了，代账机构该做什么？》的原创文章，有的读友回复说，代账公司可以转型做企业“内账”，有的说可以转型做“财务外包”，基本上大家公认，假如企业不需要代理记账了，代账机构转型做财务外包是条必由之路。为此，我考虑有必要跟大家一起来探讨一下，代账机构从代理记账到财务外包的转型升级问题。

其实，这是一个极其复杂而且难以表述的问题。之所以复杂是因为财务外包与代理记账看似相近实质却完全不同的两种业务，之所以难以表述是因为这两个业务概念都特别模糊，难以精确定义。不过，我们还是想要搞清楚这个问题，那么就需要从人们的常识性认知来进行分析。今天，我们把这一个问题分解成以下五个小问题，试图为大家搞清这一问题提供一点帮助。

▶做财务外包是代账机构转型升级的必由之路吗？

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答案基本上是肯定的。

代账机构的核心业务是代理记账，具体业务主要是帮助小微企业“记账、报税和开票”这3件事，当然还有一些诸如工商年报、规上企业报告、出口退税申报等一些常规性财税事项（暂不考虑资质申报、知识产权、税收筹划等相关性商务服务业务），我们现在按照人们的常识性认知暂把“记账、报税和开票”称为传统代理记账，拆开后我们进行一一分析：

一、关于“记账”

根据《会计法》第三十六条　各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。也就是说小微企业的记账需求仍然是刚性需求，不可不记。但这里我们需要重述一下，《会计法》要求的是“经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构”进行代理记账，并没有规定必须是每个人最多代理记多少账。随着“大、智、移、云”等新技术在会计领域应用得不断成熟，记账效率会大幅增加，一个数字化会计甚至可以抵得上过去成千上万个现在的会计，记账处理成本会指数级降低，会有越来越多的企业把自己的记账业务交给价格低廉、品质保障的新型会计机构处理，也称现代网络财务外包。到那时，随着市场竞争，记账业务将会越来越集中到技术实力较强的“共享会计处理中心”，当前的许多传统代账机构将会记账业务将极度萎缩。

二、关于“报税”

关于“报税”，我们首先要看到的是今年3月24日中共中央办公厅 国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，这就是国家金税四期的规划蓝图和具体日程表。在这个规划中，明确了金税四期的具体功能和具体时间。总体时间表是：基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网 监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用 风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。

其中“二、全面推进税收征管数字化升级和智能化改造”中讲到：充分运用现代信息技术，2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归现状集，2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。这就为“自动算税”打下了坚实的基础。在“四、大力推行优质高效智能税费服务”中，明确要全面改进办税缴费方式。2021年基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理。2022年建成全国统一规范的电子税务局，不断拓展“非接触式”、“不见面”办税缴费服务。逐步改变以表单为载体的传统申报模式，2023年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。

在今年3月29日，国务院新闻办公室举行新闻发布会，解读《关于进一步深化税收征管改革的意见》。国家税务总局相关在的负责人在回答记者提问时表示，围绕税收数据安全，将探索建立全国统一电子税务局。

这里咱们梳理再次强调几句关键词：“企业税费事项网上办理”“个人税费事项掌上办理”“自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正管理系统后即可线上提交”。

大家就应该能确定了吧，到2023年最晚到2024年，以表单为载体的传统申报模式将退出历史舞台，确认申报模式将正式开启。

三、关于“开票”

这件事也能在《关于进一步深化税收征管改革的意见》中找到答案：“（五）稳步实施发票电子化改革。2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全管理系统环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。”

国家税务总局在印发的《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，税务总局将建设全国统一的电子发票公共服务平台，为纳税人提供电子发票开具等基本公共服务。

没有看错，税务总局将为纳税人提供电子发票开具等基本公共服务，不知道到时还需不需要代账机构提供“开票”服务。（注：基本上是技术取代人了）

那么，如果“记账、报税、开票”都不需要现在的传统代账机构了，那么传统代账机构还能做什么业务？结合当前的实际情况和自身优势，大家首先想到的就是“财务外包”，也有的叫“做内账或做内控”，这就引出第二个问题：财务外包到底做什么具体业务呢？

▶财务外包到底“包”什么？

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说到财务外包到底“包”记账什么？首先得从财务外包的定义说起。那什么是财务外包呢？大家从网上搜一下发现，财务外包的定义还是模糊的。比如，百度、360、MBA智库等百科给财务外包的定义是：财务外包是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。后面的解释是把财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。传统财务外包主要是将整个财务 管理活动根据企业的需要分解成若干模块，如总帐核算、往来帐款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。现代网络财务外包是利用提供财务应用服务的网络公司（如ASP，即应用服务提供商）搭建的网络财务应用平台，通过合同或协议的形式，企业将全部或部分财务系统业务外包给服务商，由服务商通过互联网上的专营网站替代企业执行财务操作流程及财务信息的生产职能，而分析、决策的职能仍由本单位高层财务管理人员执 行，同时服务商保证财务信息质量并给予必要的咨询和指导的一种财务外包方式。如果按照这个定义，就正如毕马威振华会计师事务所财务咨询部的高级经理江立勤所说：“国内企业基本没有做财务外包的。因为企业财务外包的前提是企业本身财务制度健全和财务流程规范，而能做到这一点的企业基本上就不再外包了。”

以上定义我们暂且称作狭义上的财务外包，如果从我国当前实际情况看，更应当从广义上定义财务外包，即会计主体把自己的全部财务管理过程，或者财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行，统及称为财务外包，这样我们从商业角度就可以划分为企业财务外包和非企业（如行政事业单位、非盈利组织及其他非企业会计主体）财务外包，其外包内容各不相同，工作重点和要求也各不相同。

企业财务外包内容较为繁杂，因企业发展阶段不同、企业内部财务流程规范程度不同、企业规模大小不同、企业所处行业不同，甚至是员工团队财务素质不同，其外包项目内问题容都会各不相同，其工作重点也有所差异。想要界定企业财务外包的项目内容，我们需要从企业财务外包需求角度进行分析。按照企业选择财务外包的核心理由，我们把需要财务外包的企业分成4类：初创期企业、财务业务较少的企业、季节在的性的企业和分支庞大的企业。

1、针对初创期企业。这类企业财务管理和会计制度各个方面都不是很健全，建立会计系统的内部控制制度需从零做起，而企业聘请这方面的专家成本比较高，整个过程长，企业难以承受这些压力。另一方面，如果把这些繁杂的工作交给专业的服务机构来做，不但可以节约成本，节省时间，而且可以获得高质量的服务。这类企业的财务外包是企业财务管理全部流程的外包，重点工作是建章建制，侧重的是咨询服务，代为操作和执行的工作反而较少。

2、对于财务业务较少的企业。这类企业财务工作业务量很少，财务部门有业务时比较繁忙，但多数情形下没有业务，大都无事可做，这样就出现了企业供养闲人的现象，很浪费人力和物力资源。将财务外包出去是削减成本的非常有效途径。这类企业的财务外包基本上也是企业财务管理全流程的外包，而重点工作是代为操作和执行的工作。

3、对于季节性经营的企业。它是指某个季节业务量很多，其他季节却几乎没有业务量，是季与季之间业务量相差大的企业。自己设置财务部门就不经济划算，将财务外包出去可以起到降低成本、避免资源浪费的作用。这类企业的财务外包基本上也是全流程的外包，与财务业务较少的企业财务外包不同的是其在经营期财务业务工作量比较大。

4、对于分支庞大的企业。这类企业在财务部门下面设有很多小的分支部门，各类业务需要分开处理，虽然建立了各分支之间的内部控制制度，有效地防止了造假，但是是以高成本为代价的。各分支部门的功能不同，资源利用程度也是不同的，因为分工分得比较细，所以便有了产生冗余分支的可能。如果将冗余分支外包出去，不但可以充分利用资源，而且可以提高效率。这类企业的财务外包项目内容就是我们在网上定义的财务外包内容了，主要是将整个财务管理活动根据企业的需要分解成若干模块，将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。其外包内容在我上篇原创文章《假如企业不需要代理记账了，代账机构该做什么？》就进行过说明，现在再重复列举一次，主要包括：

□总账核算；□单项会计精细化核算；□往来账款管理；□工资核算；□费用报销流程外包；□固定资产管理；□差旅费精细化核算与控制；□报表系统；□纳税申报管理；□账务重整；□会计核算体系建设与优化；□财务审核；□财务控制；□财务风险管控；□税务风险管控；□一般性内控体系建设；□全面预算管理体系建设；□全面成本管理体系建设；□财务总监；□单项预算管理技术导入；□单项会计精细化核算技术导入；□单项成本管理技术导入。

非企业财务外包对于不同类型单位其外包项目内容也会不同，但通常是提供如报账支付、账务问题核算、票据审核管理、资产管理、预决算、绩效评价、内控、财务报告等服务内容。想了解这一点，大家可以到政府采购招标网上查到具体的政府采购财务外包招标项目即可知道。

▶做代理记账和做财务外包的实质区别是什么？

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想要搞清做代理记账和做财务外包的实质区别，今天我们从二者的商业模式的不同角度进行分析（当然，选择这个角度不一定就全面或者合理，也可以选择其他角度分析，但总得找个角度，哈哈）。我们用一张表来说明也许会更加直观。

商业模式要素	代理记账	财务外包	核心区别
目标客户	小微企业	会计主体（各类企业和非企业单位）	财务外包目标客户群体更为广泛，外包商需要结合其他要素细分定位。
价值主张	省钱和合规（满足政府部门监管要求）	节约成本（省钱）和增加价值（提升管理）	财务外包对质量要求更高
渠道通路	自有渠道、合作伙伴:面谈、电话或网络沟通	自有渠道:面谈	财务外包通常以项目方式出现，基本都需要面谈，代理记账则可以不面谈。
客户关系	供应关系	优先供应关系	财务外包供应关系相对更加稳固
收入来源	连续性服务收费	连续性服务收费	财务外包连续性更强
核心资源	人力资源和知识资产	人力资源和知识资产	财务外包对人力资源和知识资产的依赖度更强。代理记账只需常规性财税知识，财务外包则需要人员掌握委托单位的业务，要求更高。
关键业务	记账、报税、开票等交付性活动	财务管理、内控等支持性活动	财务外包的关键业务更加广泛。
重要合作	销售渠道合作方、财经职业院校（人力供应方）、培训咨询机构（知识供应方）和技术供应方。	培训咨询机构（人力和知识供应方）	由于财务外包需要更有经验的专业人才，当自身培养能力不足时，则更加依赖培训咨询机构合作供应。
成本结构	成本驱动	成本和价值的双驱动	财务外包在关注降低成本的同时，更加关注价值创造；代理记账则更加关注降低成本。

大家从以上列表中可以看出，代代理理记账和财务外包在商业模式上有许多交叉甚至相同之处，但二者的区别也是较为明显的，可以说是完全不同的两种模式。

▶代账机构做财务外包的优劣势是什么？

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相对于其他服务机构，代账机构做财务外包业务具有以下先天性优势：

首先是客户优势。代账机构本身具有一定数量的代账客户，而这些客户中又有许多具有财务外包需求的客户，再加上以往的客户关系且原服务项目本身也是会计服务，容易得到客户的信任，于是就具备了一定的获客优势。

其次是业务优势。代账机构原有业务主要是记账、报税和开票业务，这本身也是企业财务外包项目中的一些业务。

再次是专业优势。代账机构本身拥有一定的会计专业人员，尽管这些人员还不能满足财务外包的需求（注：财务外包不仅需要员工懂得代理财务知识和处理财务业务的经验，还需要懂得所包单位的业务），但也具备一定的培养基础，相对于其他服务机构组建服务团队更加容易。

最后是成本优势。这是相对于会计事务所从事财务外包业务而言的。会计事务所从事财务外包业务要比代账机构成本更高。

但是，我们也要清醒地认识到代账机构做财务外包业务的劣势。

首先是业务模式难以转变。以代理记账的模式去做财务外包，显然是行不通的。代理记账是按照组织服务模式开展业务，而财务外包通常是以项目承包方式进行运作。代理记账定价相对容易，而财务外包需要根据外包项目进行预算，而预算是需要进行履职调查的，这个对于代账机构是个难题。

其次是代账机构自身不规范。当前多数代账机构自身运营不规范，还处于作坊式、员工“散养”状态，企业缺乏清晰的组织结构和岗位分工，甚至没有合理的薪酬体系、标准化作业流程，甚至对自己的财务管理都搞得一塌糊涂，对于承包一些财务管理较为规范的客户的财务外包项目，是有先天性缺陷的。

再次是专业度欠缺。现在许多代账机构，特别是以销售见长的代账机构，其整个组织的专业度是欠缺的，即使是简单的财务处理都会出差错，更不用说难度更大的财务外包业务。即使队伍中有个别专业能力和经验较强的员工，但因组织无能难以转化为企业能力。

最后是财务外包人才不足。现在许多代账机构为了降低成本以应对市场上的低价竞争，其员工队伍中实习生、刚毕业学生占比重过大，有经验的会计人才则因内部分配激励机制欠缺纷纷自立山头或者去到了竞争对手那里，可用的老会计寥寥无几。用当前的人才队伍去做财务外包业务几乎是行不通的。

▶为什么说代账机构难以转型做财务外包？

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想要说明这个问题，需要从外部市场（需求侧）和内部供应（供给侧）两个角度分析。

一、对于外部市场来讲，主要是来自社会存在上对财务外包的误解、财务外包顾虑、财务外包的羁绊三个方面的影响。

不少国内企业的经营者由于受到传统思想的影响，企业领导集权现象很严重，并且对财务管理方法革新缺乏应该有的认识，现状财务创新观念也非常保守，财务外包的概念对于他们来记账说很模糊，总以为财务外包就是将企业内部的财务部门取消掉，企业管理者"财不外露"的传统观念使得他们不愿意把财务信息透露给财务外包商。特别是国内对策的一些中小企业管理者观念还很保守，认为只有大型企业才会进行财务外包，对于中小企业来说财务外包是多余的。因此中小企业对财务外包有着一种矛盾的心理，一些企业虽然想尝试，但出于种种考虑，也迟迟没有实际行动起来。

1、对财务外包的误解

任何公司都不会做亏本生意，但中外公司对财务外包的态度却截然不同。万科CFO王文金说，万科外包的财务业务只是很少的一部分。“中国劳动力很便宜，我们用人工所做的事情，费用要比外包的少得多。”毕马威振华的江立勤经理也指出，中国的企业一般都会选择设立对策比较大的财务部门，“将财务外包给我们的费用是相当高的”。国际四大会计师事务所普华永道最近的一项研究表明，财务外包并不能节省生产成本。在受访的127家欧洲公司和151家美国公司中，不到一半的公司觉得财务外包收到了应有的成果。但尽管如此，将有75％已有委托外包经验的欧美企业表示，未来两年会继续把财务业务外包出去；约29％的受访者计划扩大外包的业务范围，其外包支出可能比目前提高16％。“中外企业对财务外包的成本以及能带来的结果的估算有太大的不同。”诺凡哲董事长沈筠卿说。

中国企业看到的是现金的支出。如果要付1000笔账，那么10个人在3天时间里也就能做完。但除去他们的工资外，还有大量的附加成本：休假、福利、加班费等，公司要为他们的意外、工伤以及劳资纠纷等问题负责。一旦雇用了这些人，就必须设立部门经理，部门经理甚至总经理需要为管理这个部门花费时间和精力。“如果加上这些，可能和外包的成本差不多或者比外包更贵。”

如果让大家都做自己所擅长的事情，那么利益将是最大化的，这是经济学原理。财务中的某些流程的外包，必然会给管理者节省一些时间，他们可以利用这些时间去增加公司收入；财务外包使公司研究更有效率，因此可以赚更多的钱。

“国内的企业没有把这些回报货币化。”也就是说国内的企业很少看到财务外包的价值点。

2、对财务外包顾虑

因为财务首先是公司的核心商业机密，很多企业都会担心如果将财务外包给第三方，会造成公司机密的泄露。

企业业务计划和经营战略到定价策略和客户的关系，这些都属于商业秘密。如果财务外包之前，企业没有制定好为保守商业秘密而对外包公司采取的一些措施，就容易泄露商业秘密。

其实，企业内部和外部的人掌握核心信息，其泄露信息的风险是一样的。财务外包对核心信息的保密会比放在企业内部更好。研究而且，服务商对于企业来说是独立的，企业每个月发放多少工资，实现多少销售额和服务商之间没有必然的利益关系，所以财务外包会否发生信息泄露只要看服务商是否有职业道德和内部管理水平。

3、财务外包的羁绊

把财务流程中无论哪一块外包，必然会引起企业内部的人事变动。比如万科财务部，原本有17个人，但现在只剩下了9个人，其余8个人除了自然离职，其余的都被调派到其他部门去了。而造成这个现象的原因是IT技术的引入，及以及一小块技术性的财务业务的外包。因此一些大型企业特别是国有企业，受到人员编制、内外关系等因素的羁绊，而很难把自己的部分财务流程外包出去。

如果再加上服务机构本身的业务管理系统不规范，内部控制机制不健全，这更加增加了企业财务外包的顾虑。

二、对于代账机构来讲，主要是来自对财务外包的认知不足、内部管理机制欠缺和核心能力受限等三个方面的约束。

1、对财务外包的认知不足

当前许多代账机构的经营者对“财务外包”还停留在代理记账的升级版。把代理记账看作是为企业“记外账”，而财务外包也就是“记内账”而已。殊不知代理记账所记的账是为满足政府监管要求而记得“财务账”，而财务外包除了要记“财务账”，更多的是记“业务账”。代理记账仅需要满足国家监管需要即可，而财务外包除要满足国家监管，还得满足企业经营所需。

所以说，大家除了认识到前面所述的二者的区别外，还要充分认识财务外包的各个方面，特存在别是对于非企业类财务外包，更要搞清楚其核心价值。

2、内部管理机制欠缺

当前许多代账机构的经营者以“会计理念”经营企业，时时刻刻围绕如何节约成本上下功夫，而很少从如何给客户创造更大价值方面进行思考。把代账机构看作是为自己的一个挣钱工具，没有把代账公司作为为客户提供财务价值的一个组织，导致代账公司自身制度不健全、流程不规范、财务混乱等先天不足，公司内部组织无能，人员涣散，运营无序、机制缺失，试想还有哪个企业敢把自己的财务外包给这样的代账公司。

3、核心能力受限

财务外包需要代账机构的核心能力是专业人才队伍的建设和运营能力，那不仅要把代账会计转化成财务外包会计，还需要建设优秀的组织运营系统。但是，我国会计从业人员特别是缺乏激励机制的代账机构的会计从业人员，许多都墨守陈规，不求上进，缺乏钻研业务的精神和敬业精神。他们的会计知识贫乏或知识老化，专业技术水平也比较低，根本无法按照新规定去开展工作，同时他们不学法更不懂法，对会计准则和会计制度也知道的非常少。再加上代账机构缺乏优秀的组织运营系统，无法充分激励会计从业人员的转型动力，导致代账行业因为财务外包人员的缺乏没能得到进一步发展。为促进财务外包在我国的发展，除会计人员亟须提高在财务外包方面的直接经验，更需要代账机构完善组织运营系统，充分释放和激活从业人员从事财务外包业务的活力和动力，以满足财务外包的业务要求。