酒吧或KTV等服务行业的会计核算！

ＫＴＶ的财务工作经验 酒吧或ＫＴＶ等服务行业的会计核算。

１ 开办费的核算 大部分酒吧或ＫＹＶ的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。 《企业会计准则》中将开办费直接计入 “ 管理费用 — 开办费 ” 。《企业所得税法》允许企业将开办费在生产经营当期一次性扣除。酒吧或ＫＴＶ的装修费往往是一笔很大的支出，在正常营业的第一个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期的支出可分成两大部分进行核算。 （ 1 ）由于对营业的有利影响时间较短，计入 “ 待摊费用 ” ，在正常经营期间的第一个月开始摊销，１２个月摊销完。包括装修期间的工资、福利、差旅费、考察费、桌椅、沙发、工艺品等。因为酒吧或ＫＴＶ时尚性比较强，一些管理理念或营业特点需要不断更新，因此考察或出差所获得的信息可能在一年内对经营是有所帮助的，但一年后就需要注入新的营业特色，否则会影响营业额。加之酒吧或ＫＴＶ营业场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧或ＫＴＶ的实际情况把上述装修期间的支出确定为一年内摊销完。具体会计核算为： 装修期间发生费用支出时： 借：开办费 — 工资或营业设施等，贷：银行存款或现金等； 正式营业时： 借：待摊费用 — 工资或营业设施等，贷：开办费 — 工资或营业设施等； 每个月摊销时： 借：营业成本 — 开办费摊销，贷：待摊费用 — 工资或营业设施等； （ 2 ）对营业的影响期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、消防工程、音响设备、灯光设备等转入 “ 长期待摊费用 ” ，取设备的有效使用年限与营业场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程一起进行，且更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗很大，很难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把这部分设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参照第一部分。 ２ 正常营业期间的会计核算 ２．１ 收入的确定 根据《企业会计准则第１４号 — 收入》，把酒吧或ＫＴＶ内酒水、饮料、果盘、小吃等销售额归入营业收入。 ２．２ 成本费用的确定 根据《企业会计准则 — 基本准则》第七章费用，笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明（见表 1 ）。 Ａ酒吧２０１２年１２月各项成本、费用支出如下： 具体会计核算如下： 第ａ、ｂ、ｃ三项： 借：营业收入 — 酒水１ ８００ ０００ 营业收入 — 退空瓶款５ ７００ 营业外收入 — 赔偿７ ４６０ 贷：银行存款或库存现金 １ ８１３ １６０ 第１项： 借：营业成本 — 酒水４００ ０００ 贷：银行存款４００ ０００ 第２项：房租是一个季度交一次，交付房租时： 借：待摊费用 — 房租３９０ ０００ 贷：银行存款或库存现金 ３９０ ０００ 每月摊销时： 借：营业成本 — 房租１３０ ０００ 贷：待摊费用 — 房租１３０ ０００ 第３项：水电费月末计提，下月初交上月水电费 月末计提时： 借：营业成本 — 水电费６０ ０００ 贷：应付账款 — 水电费６０ ０００ 支付时： 借：应付账款 — 水电费６０ ０００ 贷：银行存款６０ ０００ 第４项付物业管理费时： 借：营业成本 — 物管费１２ ０００ 贷：银行存款１２ ０００ 第５、６、７、１１、１２共五项计提工资时： 借：营业成本 — 工资 １８２ ２５８ 营业成本 — 福利 ４３ ７４２ 管理费用 — 工资 ８０ ６４５ 管理费用 — 福利 １９ ３５５ 销售费用 — 工资 ４０ ３２３ 销售费用 — 福利 ９ ６７７ 贷：应付职工薪酬 ３７６ ０００（１１ ０００＋２００ ０００＋１５ ０００＋１００ ０００＋５０ ０００） 发放工资时： 借：应付职工薪酬３７６ ０００ 贷：银行存款或库存现金 ２５８ ２２６（３０３ ２２６－４５ ０００） 贷：其他应付款 — 社保局等 １１７ ７７４ （假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合计４５ ０００元，企业承担部分合计７２ ７７４元，共计１１ ７７４元） 第８项： 借：营业成本 — 易耗品２０ ０００ 贷：周转材料 — 低值易耗品 ２０ ０００ 第９项： 借：营业成本 — 维修费４ ０００ 贷：银行存款或库存现金４ ０００ 第１０项： 借：营业税金及附加 Ａ元 贷：其他应付款 — 税务局 Ａ元 第１３项： 借：销售费用 — 提成 ２５０ ０００ 贷：银行存款 ２５０ ０００ 第１４项： 借：财务费用 — 手续费 １５ ０００ 贷：银行存款 １５ ０００ 第１５、１６项： 借：营业成本 — 摊销 ２０７ ０００ 贷：待摊费用 — 物品翻新 ２７ ０００ 贷：长期待摊费用 — 土木工程 １８０ ０００ 第１７项： 借：营业成本 — 折旧 ６０ ０００ 贷：累计折旧 ６０ ０００ 第１８项： 借：管理费用 — 卫生费１９ ８００ 贷：其他应付款 — 环保局 １９ ８００ 第１９项： 借：管理费用 — 招待费等 ５０ ０００ 贷：库存现金５０ ０００ ３ 小结 从上例可知，酒吧、ＫＴＶ等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算中，较易把营业成本与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人员工资等计入期间费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升，不利于投资者作出准确决策。 再来算算该例酒吧的营业利润。营业收入扣除各项成本费用，（假设营业税金及附加为１０万元（比实际偏低）），营业利润也就１０万元左右。对于１８０万元的营业额，利润率仅为５％左右，说明酒吧、ＫＴＶ等娱乐行业在如今高酒水成本、高人工费、高场所租金的情况下，利润率！

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