税务风险中税收政策洼地的解析

这个文章的由来得从“郑2.99亿元”到高收入人群、高风险行业的税务筹划（2）发布后，很多人私信提问，这边根据收集到的公开资料，给大家做个简单的小解析。

关于适用区域性税收优惠政策。我国某些特定地区有税收优惠政策，在这些区域内注册的企业可以享受如财政返还、纳税减半，甚至免税的政策。这些区域就是所谓的“税收洼地”。

（一）举例如：中共东阳市委 东阳市人民政府关于进一步加快横店影视产业实验区发展的若干意见市委〔2010〕56号，发文单位：中共东阳市委、东阳市人民政府，日期：2010年11月8日

包含的税务优惠政策分别有，

1.实验区设立影视文化产业发展专项基金。……实验区内影视文化企业，从入区之年起前二年增值税留市部分按100%，后八年按60%每年度给予一次性奖励；从获利之年起前二年企业所得税留市部分按100%，后八年按60%每年度给予一次性奖励。

2.进入实验区的影视文化企业（含影视器材、道具、服装等租赁企业）纳税确有困难且符合减免条件的，可申请减免房产税、土地使用税、水利建设专项资金。……

（二）资料分析

1.从法条上讲，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

2.从法条上讲，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

3.所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围；中央分享增值税的50%；地方按税收缴纳地分享增值税的50%。

4.纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

5.减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。

（三）政策依据

1.中华人民共和国税收征收管理法

2.国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知 国发〔2016〕26号

3.税收减免管理办法（试行）

（四）总结

一些税收优惠，可能本身就是不合理不合法的，必须要清理的。

此外，从法律上来讲，应该依法纳税，如果说因为以前有税收漏洞，企业纳税人该缴的税没缴，那么就涉及违法问题。

不能因为以后严格征管了，依法征管了，就说企业税负就增加了，因为这是本来就是企业依法该缴的。

有机会，再讲讲税务部门关于企业的自查自纠的重点。

多谢各位的私信，我们多交流和沟通，共同进行业务学习。