财务人员必须要懂的小税种核算

是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

• 应设置科目

【应交税费-应交消费税】

贷方：登记应交纳的消费税

借方：登记已交纳的消费税

期末贷方余额，反映企业尚未交纳的消费税

期末借方余额，反映企业多交纳的消费税

• 具体账务处理

1.销售应税消费品

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

2.自产自用应税消费品

借：在建工程

贷：应交税费-应交消费税

3.委托加工应税消费品

（1）收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本

借：委托加工物资

贷：应付账款/银行存款

（2）收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费品

借：应交税费-应交消费税

贷：应付账款/银行存款

待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本

借：材料采购/固定资产

贷：银行存款

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税

• 应设置科目

【应交税费-应交资源税】

贷方：登记对外销售应税产品应交纳的资源税

借方：登记实际交纲的资源税

• 具体账务处理

1.对外销售应税产品

借：税金及附加

贷：应交税费-应交资源税

2.自产自用应税产品

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费-应交资源税

3.交纳资源税

借：应交税费-应交资源税

贷：银行存款

是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税和消费税的单位和个人，以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，并分别与两项税金同时缴纳。

• 应设置科目

【应交税费-应交城市维护建设税】

贷方：登记计算出应交纳的城市维护建设税

借方：登记实际交纳的城市维护建设税

• 具体账务处理

1.计算应交城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

2.交纳城市维护建设税

借：应交税费-应交城市维护建设税

贷：银行存款

教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳

• 应设置科目

【应交税费-应交教育费附加】

贷方：登记计算出应交纳的教育费附加

借方：登记实际交纳的教育费附加

• 具体账务处理

1.按规定计算出应交纳的教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费-应交教育费附加

2.交纳教育费附加

借：应交税费-应交教育费附加

贷：银行存款

是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税

• 应设置科目

【应交税费-应交土地增值税】

贷方：登记计算应交的土地增值税

借方：登记实际交纳的土地增值税

• 具体账务处理

1.计算应交纳的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

2.交纳土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款

是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的产权所有人缴纳的一种税

• 应设置科目

【应交税费-应交房产税】

• 具体账务处理

1.计算应交纳的房产税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交房产税

2.交纳税金

借：应交税费-应交房产税

贷：银行存款

是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收

• 应设置科目

【应交税费-应交城镇土地使用税】

• 具体账务处理

1.计算应交纳的城镇土地使用税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城镇土地使用税

2.交纳税金

借：应交税费-应交城镇土地使用税

贷：银行存款

是以车辆、船舶（简称车船）为课征对象，各车船的所有人或者管理人征收的一种税

• 应设置科目

【应交税费-应交车船税】

• 具体账务处理

1.计算应交纳的车船税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交车船税

2.交纳税金

借：应交税费-应交车船税

贷：银行存款

是对在我国领域和管理海域开采矿产资源而征收的费用。

• 应设置科目

【应交税费-应交矿产资源补偿费】

• 具体账务处理

1.计算应交纳的矿产资源补偿费

借：税金及附加

贷：应交税费-应交矿产资源补偿费

2.交纳补偿费

借：应交税费-应交矿产资源补偿费

贷：银行存款

是指企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。

• 应设置科目

【应交税费-应交个人所得税】

• 具体账务处理

1.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

2.交纳个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款