维护好企业的纳税信用，不要让老板买不了机票坐不了高铁

钱力财税咨询

企业和个人发生税收违法违规行为，除了经济处罚（补税、罚款、滞纳金）和刑事处罚以外，还需面临信用处罚的后果。

1、政府管理的思路巨变

2014年国务院下发了《社会信用体系建设规划纲要》（国发【2014】21号文），这是一个非常重要的标志性事件，意味着政府治理向信用管理转变，计划用6～8年的时间建设四大诚信体系：政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信，让守信激励和失信惩戒机制全面发挥作用。

至于政务诚信、社会诚信和司法公信，我们在这里暂且不表，商务诚信则几乎涵盖了国家经济领域的所有方面，除了税务以外，还包括：生产、流通、金融、价格、工程建设、政府采购、招标投、交通运输、电子商务、统计、会展与广告、中介服务业以及企业诚信管理制度建设等等。

2、纳税信用管理的建立

纳税信用管理的税收政策是2014年发布的《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号）

纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级为年度评价指标得分90分以上的；B级为70分以上不满90分的；C级为40分以上不满70分的；D级为不满40分或者直接判级确定的。对于信用登记为A级的纳税人实行主动公示、VIP绿色通道管理，对于B级的纳入正常管理，对于C级的实行从严管理，对于D级的一律重点监控。

2018年4月新增M级，适用于两种情况的企业：新设企业（从首次办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业）、评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

常常有企业老板或财务人员问钱老师：去年咱们公司的纳税信用等级是A级，今年怎么就变成了B级？今年银行贷款到期，银行收贷后就不再贷给我们了，据说是因为我们的纳税信用等级变成了D级的缘故，这到底是怎么回事？我们也见过一些老板因信用等级下调至D或C而辞退了财务经理的。

所以，我建议企业的财务人员好好看看《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》（国家税务总局公告2014年第48号），一定要知道税务上的哪些违法违规行为会导致企业的信用分被扣，进行税务规划，自觉维护企业的纳税信用等级。例如：

未按规定期限填列财务报表的，每次扣3分；

未按规定期限纳税申报的，每次扣5分；

一般纳税人未按期抄报税的，每次扣5分；

未按规定期限缴纳税款的，每次扣5分；

开设银行账户未向税务部门提供的，每次扣11分；

……

总体来看，影响纳税信用分数一共有五个方面的要求，包括税务登记情况、纳税申报情况、账簿和凭证管理情况、税款缴纳情况以及违反税收法律和行政法规行为处理情况。

3、纳税信用管理的应用

2016年国家发布了《关于对失信被执行人实施联合惩戒的合作备忘录》 （发改财金〔2016〕141号），规定了对失信被执行人进行信息共享与联合惩戒的方法措施，杀伤力强的条款有：严控贷款；主动向社会进行公示；限制乘坐飞机、高铁；限制旅游、度假；限制买房；限制出境等等。

2021年年底国家又发布了《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，确定下列纳税人构成失信主体：

偷逃税款数额在100万元以上的；

骗取国家出口退税款的；

虚开增值税专用发票的；

虚开增值税普通发票100份以上或者金额40万元以上的；

税务结案前确认走逃（失联）的；

……

针对失信主体，税务机关应当向社会进行公示，并提供至“信用中国”网站进行公开：

（一）失信主体基本情况；

（二）失信主体的主要税收违法事实；

（三）税务处理、税务行政处罚决定及法律依据；

（四）确定失信主体的税务机关;

（五）法律、行政法规规定应当公布的其他信息。