农产品毁损后增值税进项税额转出(非正常损失的农产品的进项税额转出怎么算)

【单项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年8月发现上月从农民手中收购的已抵扣过进项的一批大米发生损失。该批大米的成本为15万元，其中因自然灾害使该批大米损失25%，其余是因管理不善造成的损失。甲企业需要作的进项税额转出为( )万元。

A.1.95 B.1.46 C.1.39 D.2.24

【正确答案】C

【答案解析】甲企业需要作的进项税额转出=15×(1-25%)/(1-11%)×11%=1.39(万元)。

李志远点评：之所以做进项税额转出有两个原因：其一、按照规定，购进货物发生非正常损失。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。自然灾害导致的损失不属于非正常损失。其二，该批农产品在购买时已经抵扣过进项税额。