国家税务总局广州市税务局货物和劳务税处的杨华燊做客直播间。

国家税务总局广州市越秀区税务局的宾雪做客直播间。

困难行业企业

亏损最长结转年限延至8年

Q8： 疫情期间推出新政，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年，那么，哪些行业企业属于受疫情影响较大的困难行业企业？

宾雪：困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类，而旅游，特指旅行社及相关服务、游览景区管理两小类。具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中，目前企业可参考《国民经济行业分类》的版本是2017版。

Q9：能够享受这项新政的企业，还有没有其他的限制条件？

宾雪：困难行业企业享受这项政策的，2020年度主营收入占收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例，应在50%以上，不含50%。

Q10：需要企业提供什么证明材料，以证明受到疫情的较大影响？

宾雪：纳税人应自行判断是否属于困难行业企业和主营业务收入占比是否符合要求，如果纳税人判断适用，那应在2020年度企业所得税汇算清缴时，也就是2021年5月31日前，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》，这份声明有统一的版式，而且纳税人要对填报信息的真实性、准确性、完整性负责。

直接捐赠和间接捐赠

享受的扣除政策不同

Q11：疫情期间出台了关于防疫捐赠相关扣除新政，分别针对间接捐赠和直接捐赠，相较于现行政策它们有哪些突破？

宾雪：第一个方面是突破了比例的限制。新政规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。而不再受到年度利润总额12%这个比例的限制。

第二个方面是突破了程序的限制。考虑到疫情紧急，新政规定，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。这里确实是国家税收政策的一个极大突破，因为在我们现行政策当中，是没有捐赠者直接捐赠给使用者、还允许全额扣除的先例的。

Q12:关于直接捐赠和间接捐赠所能享受的扣除政策有什么不同？

宾雪：需要提醒大家两点。 第一，捐赠标的的形式有所不同，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的只有物品，注意，不含现金，只有物品，方可税前全额扣除的。 第二，扣除凭证有所不同，间接捐赠中，捐赠企业的扣除凭证是省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或是加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。而直接捐赠中，捐赠企业的扣除凭证是承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，这个接收函没有统一形式。

捐给有资质的组织

才能享受扣除政策

Q13：捐给什么样的社会组织，才能享受扣除政策？

宾雪：这里的“公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织，所以，不是随便捐给什么组织都能全额扣除的，对方是要有资质的，才能扣除。

Q14：对于捐赠的物品是否有具体范围限制？

宾雪：根据政策规定，捐赠的用途是用于应对新冠肺炎疫情的，即可享受全额扣除政策，即，税收政策只强调捐赠的用途，而没有用正列举的方式去限制捐赠的具体物品。