关于研发费用加计扣除

重点是“加计扣除“。意思就是，你为了研发而花掉的钱，比如你花了1块钱，那么允许你在税前扣除1.75元，甚至2元，甚至3元。

照样，举个例子就简单了。

比如你公司今年收入1000万，成本400万，费用200万，其中包含100万的研发费用。税前利润=1000-400-200=400万。

因为公司没有单独按项目核算研发费用，没有做加计扣除，那么情况长成了这样：

企业所得税税率按15%，应交企业所得税=400×15%=60万，净利润340万。

别人公司，同样的收入成本费用，但他们会计做得好，做了研发费用辅助核算，情况就不一样了：

税前利润=1000-400-200=400万，

100万的研发费用，按照75%加计扣除的话，等于是整体允许税前扣除100 100×75%=175万，也就是，在100万据实扣除的基础上，允许你再多扣除75万

企业所得税税率15%，应交企业所得税=（400-75）×15%=325×15%=48.8万。

净利润=400-48.8=351万。

换个方式说，加计扣除，就是把你的费用放大，从而把企业所得税的计税依据减小，那么企业所得税就少交了。

以上是费用化的例子，资本化的话，也是加计进入无形资产摊销。至于什么是费用化、什么是资本化，可以简单理解为，资本化，就是研发出了成果，费用化，就是没研发出成果——大体是这样，但不绝对是这样。有成果的也未必全部能资本化，老板不必纠结，让财务去弄清楚好了。

好消息是，制造业今年的加计扣除比例从75%又提高到了100%，就是说你花了多少研发费用，给你翻倍，去抵扣应纳税所得额。2021年1月1日起，企业投入100万元研发费用，可以在应纳税所得额中扣除200万元，比之前多扣除25万元。

前提是，你的会计们能按照研发项目给你把账做清楚了，一团乱账的加计扣除，是不一定能得到好处的。

你没做其他的事，就是做个账，享受了这么多的好处，为什么不做好加计扣除这个工作呢？

哪些费用可以加计扣除

1、人工费用

指直接从事研发活动人员的工资社保公积金等，以及外聘研发人员的劳务费用。

研发费用发生的主要来源，肯定是参与研发项目的人力、耗材等费用，但并不是专职研发人员的费用才可以加计扣除，非专职的研发人员，只要参与了项目，并且会计把这些人的费用合理分摊到了研发项目，都可以进入加计扣除的通道。

2、直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；以及模具、工艺装备开发及制造费，消耗类的样品、样机、检验费；仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修费，仪器、设备租赁费，等等。

3、折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

关于折旧，比如一个服务器，36万买来的，按照3年折旧，每个月折旧36万÷3年÷12个月=1万每月。你这个项目用了2个月的服务器，那就有2万的服务器折旧费算到这个项目研发费用里来。

4、无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

你研发的目标可能是无形资产，但你为了研发一个新的无形资产，而使用了之前已经有的无形资产，也算研发费用。

啥是无形资产摊销费用？比如你买了一个工具类的软件，100万，这个软件是要长期使用的，不是一次性用掉的，那么就要把这100万平均分摊到以后的10年里面，每年承担10万的费用。

每年的这10万，比如有10个项目都用到了这个软件，使用程度、频率都一样，那么每个项目承担10÷10=1万，这1万就是，研发费用承担的无形资产摊销费用。

还有一些其他的费用，总之你能证明和这个研发项目相关的、是为了这个项目发生的，就算在里面好了。

研发费用越大，抵税效果越好，为什么不算多一点呢？至少不能算少了嘛！

项目研发失败，能加计扣除吗？

能，国家很大方，就是要鼓励大家多搞研发，不以成败论英雄。不一定要你出成果，但你一定要敢于研发。

你要立项，成立项目组，主要的项目成员到位，参与项目的工时报表做起来，每个成员薪酬福利分配到项目里来，买的耗材样机模具之类的，分到项目费用里来，你知道，项目费用越大越好。

人手不够吗？外包一部分好了，把部分项目任务外包给外面的公司去承担嘛。因为这些任务可能是短期的，临时的，你为此专门招聘人员，成本可能过高，办公场地可能不够，你招好了人，任务完成后如何处置呢，要么养着，要么辞退，都是成本。那就外包好了。这方面问题，私信联系。

关于辅助核算

研发费用要设置辅助核算。什么是辅助核算。比如你同时有2个研发项目在进行，今天采购了2000元的线束耗材，其中500元是A项目用的，1500元是B项目用的，那么财务记账的时候就要准确地把500元算在A头上，1500元算在B头上，这就是辅助核算。辅助信息表明这笔钱都花在谁头上了。

人力成本、材料领用，等支出要做好辅助核算，不容易，得有一套完整的记录、管理、分配体系，所以老板对财务还是稍微好点，财务拿这点工资，又要维护老板的利益，又要兼顾税局的监管，又要遵守一系列会计上的核算规则，夹缝中探索前行。是的，记账简单，敲键盘进系统就好了，但是记账的素材从哪里来，是否完善，需要业务、采购、行政等各部门的配合，财务喊得动各部门的老大来配合吗？运营的，市场的，项目的，各种PPT给你一顿忽悠，战略战术一顿华丽解析， 他们的数据从哪里来？忽悠完老板转身就跟财务要啊，给不出就怪财务啊，怪财务没核算好啊。你想想，一个厨师，只能负责炒菜，买菜不归他管，酱油醋不归他管，炒出来的菜你嫌他食材不新鲜，用料不厚道，行，你想想，炒菜之前的采购领料环节，他控制得了吗？你给了他控制的权限吗？你不给他权限，又要他对结果负责，你不觉得是你不讲道理吗？

你需要海瑞，你又不给海瑞授权，你玩海瑞呢，还是玩自己呢？

所以老财务脾气都不大好，被气的。费老大的劲弄齐了基础资料，这才是第一步，光是这一步，就费尽力气了。在这个基础上，梳理、分配、加工，跟会计法斗智斗勇，跟税法斗智斗勇，跟老板的宠臣奸相斗智斗勇，功全被人抢了，过全是自己担着，真真的，操着卖白粉的心，拿着卖白菜的钱。

你企业每一笔业务，每一次交易，都和财务相关，不是吹牛的。开公司就是为了赚钱，每一个合同都和财务相关，经济活动，从一开始就决定了之后的走向，不要等到最后环节再找财务的麻烦。

木已成舟，你怪舟不好。生米煮成熟饭，你怪饭不好，原因在哪里？

陆游说，“汝果欲学诗，工夫在诗外”。财税相关的东西，汝果欲税筹，工夫在账外。