回迁房土地增值税视同销售收入(回迁房企业所得税的视同销售收入)

【答疑解惑】深圳市福田区税务局解答房企项目有回迁视同销售的销售额应如何确定等10个增值税热点问题

1、小规模纳税人登记为一般纳税人后税控设备是否要变更发行？

答：小规模纳税人登记为一般纳税人后可以在税控设备中自行进行网上变更，如网上变更失败，可携带发行设备到税控发行窗口变更发行。

2、小规模纳税人发生股权转让，代开增值税普通发票上的税目可以填写“股权转让款，税率***”吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1 销售服务、无形资产、不动产注释：“一、销售服务（五）金融服务 4.金融商品转让：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定：“一、（三）销售额

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

如纳税人发生的股权转让属于金融商品，可开具增值税普通发票。

3、小规模纳税人登记为一般纳税人后税控设备是否要变更发行？电子税务局显示单张普票额度为100万，金税盘却显示为10万元，应如何办理？

答：可以先进入税控设备尝试自行进行网上变更，如网上变更失败，需由已实名的办税员带发行设备到税控发行窗口调整开票额度。

4、小规模纳税人外贸出口企业享受增值税免征，申报时如何填？填零税率吗？

答：小规模纳税人外贸出口企业享受增值税免征，纳税人应将对应出口销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中出口免税销售额相应栏次。

5、代扣代缴的增值税手续费返还和个人所得税返还是否都只需要在电子税务局上申请即可，不需要提交盖章的结报单给到税务局？

答：增值税代扣代缴手续费返还在电子税务局申请，个税返还在自然人电子税务局扣缴端申请，均不需要向税务局报结报单。

6、疫情影响食材过期，需要作进项税额转出吗？

答：按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。根据上述规定，因疫情造成食材过期变质损失不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣，无需转出。

7、一家从事出租车业务的运输公司，可以享受疫情期间公共交通运输服务免征增值税优惠政策。最近，有客户要求我们开具带税率和税额的增值税电子普通发票，请问，我公司可以按照客户要求开具增值税电子普通发票吗?

答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下简称“8号公告”)第五条规定，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)的规定，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，可暂按取得的增值税电子普通发票上注明的税额抵扣进项税。由于旅客运输增值税电子普通发票具有抵扣功能，因此，该公司提供公共交通运输服务，按照8号公告规定享受免征增值税政策的，在向客户开具增值税电子普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

8、取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？

答：按照《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条的规定，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税。

9、小规模纳税人的不动产租赁是否在疫情期按1%交税？

10、房企项目有回迁，视同销售的销售额应如何确定？

答：按本企业同一年度、同一地区、同类房产的平均价格确定视同销售额，如果本企业没有同类型房产的，可参照同类型房产在同一地区的平均销售价格确定。