浅谈谨慎性原则后的结束语(谈谈你对谨慎性原则的理解)

超新星领读团领读《穷查理宝典》DAY 24

领读人：辛利利

这一篇也是芒格对热点事件的点评，除了抨击事件本身，更有芒格先生对这类事情之所以会发生的思考，以及如何以此为鉴，通过制度、规则的完善来改善这种情况的洞见。

文章背景：

本文发表于2002年4月4日，曾被《财富》杂志评为美国最具创新精神公司、股价最高达每股90美元市值约700亿美元的安然公司，先是于2001年10月16日发表第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元，公司股东资产缩水12亿美元；随后安然公司面临证券交易委员会的调查，于2001年11月8日被迫承认做了假账，自1997年以来虚报盈利共计近6亿美元；至2001年11月30日，安然股价跌至0.26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。

2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业，而损失最惨重的无疑就是那些投资者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投资者。在申请破产保护之后，安然的资产将优先缴纳税款、赔还银行借款、发放员工薪资等，本来就已经不值钱的公司再经这么一折腾，投资人肯定是血本无归。

芒格这篇文章并没有停留在安然事件本身，而是对为何公认会计准则会让这些违规、造假轻易得逞进行分析，并对如何通过制度、规则来防止再出现这种事故进行探讨。

内容梳理：

芒格提到，如安然这样的白痴和骗子将会永远伴随我们左右，合理的会计准则，必须设置一个使“小偷”难以侥幸逃脱的防盗系统，让白痴和骗子很难伪造利润和净资产。

从会计准则中得到最大安全的办法是，强制人们在做账的时候采用悲观谨慎的态度。这里的“悲观谨慎的态度”，其实就是现在财务中提到的“谨慎性原则”，合理核算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益，少计负债或费用。悲观谨慎的会计将会给公众带来巨大的利益，而几乎不会造成任何危险；相反，乐观主义的会计是对公众的一种威胁。

安然公司案例的背后，我们看到公司利用财务“操纵”利润，而本应在客观公正计量核算中发挥作用的公认会计准，则被拿来为经营者们的造假进行“辩护”。

是什么导致了这样的本末倒置？追根溯源，是因为公认会计准则的系统是有缺陷的，用财务管理的专业术语来讲，叫“不相容职务未分离”，比如财务上，一个人既管账又管钱，很难保证这个人不会“监守自盗”，通过账目上的一些操作把钱装进自己的腰包；而要解决这样的问题，就要反着来，让不相容的职务，分离到不同的人或部门，形成相互监督的机制。

刘润老师在《商业洞察力》中讲到：“系统”决定了个体要素的行为，要真正解决问题，通常不是改变要素，而是改变要素之间的连接关系。

芒格对这个问题给到的解决方法是：把对会计的控制权交给那些不受会计师事务所、企业和政客影响的机构。并提出了具体的操作方案，首先，设立一个更为独立的管理机构；其次，证券交易委员会必须被要求强制落实新规则制订者的标准。

个人收获：

学习审计时，有两个知识点印象特别深刻：

1、 对审计师是否在审计中保持客观公正独立，采取“举证责任倒置原则”：简言之，就是，当被审计单位经由你通过专业审计认定OK的财务报表，后来又爆出有财务造假时，先推定你有责任，除非你拿出证据证明自己完全按照准则的要求，把所有该履行的审计工作都履行了。

2、 在对被审计单位进行审计时，有一个“收入舞弊假设”，即不管被审计单位的收入是否是真实的，作为审计师，要保持自己的职业怀疑态度，假定其收入本身就是存在舞弊的，直到拿到足够的审计证据证明，其收入数据是真实、客观、公正的。

结语：

以上就是超新星领读团领读《穷查理宝典》DAY 24 的全部内容。