《财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字〔1994] 95号）规定:“在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人,为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人),应按本通知的规定缴纳消费税。委托加工(另有规定者除外)、委托代销金银首饰的,受托方也是纳税人。”
这里的个人包括自然人和个体工商户。无论典当行经营范围是否包括金银首饰零售,只要发生应税行为,均需缴纳消费税。
上述业务中,金银首饰零售单位销售给个人,个人以黄金首饰抵偿债务，典当行将绝大多数金银首饰对外转让,均需缴纳消费税。现行税制下，消费税重复征税不可避免。
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