成本法下长期股权投资的余额(用成本法核算长期股权投资时长期股权投资)

今天接着整理长投增资后两种情况的笔记。

金融资产--长投成本法与长投权益法--长投成本法。

这两种都需要分在同一控制下，在非同一控制下。

a. 金融资产一般按公允价值核算与处置，因此对于金融资产--长投成本法，长投的初始投资成本=金融资产公允价值 新支付的对价；

而权益法下长投一般按账面价值核算，处置时公允价值与账面价值的差额转入投资收益。因此对于长投权益法--长投成本法，长期股权初始投资成本=原权益法长投的账面价值 新支付的对价。

b. 同一控制下，好比你包里面的钱从左口袋到右口袋，因此都是采用账面价值进行处置转换，这里打破了金融资产都按公允价值核算的规定（目前只发现这一个特例）。

同一控制下，需要对长投的初始投资成本与被投资单位可辨认净资产份额进行比较，差额在贷方调整资本公积，差额在借方调整顺序依次是资本公积，盈余公积，未分配利润。

c. 关于结转。权益法长投--成本法长投，因为都是长期股权投资，实质未发生变化。因此购买日对先前确认的资本公积-其他资本公积和其他综合收益。先不做处理，等到处置时，再进行结转。

金融资产--成本法长投，同一控制时，只是东西从一个地方转移到另一个地方，无需确认损益，可近似理解为实质未发生变化，因此购买时无需对先前确认的资本公积-其他资本公积及其他综合收益进行结转，后面处置时结转。而在非同一控制下，视为正常的市场公平交易，因此，在购买时，就进行结转。

d . 关于结转。交易性金融资产公允与账面差额计入投资收益；其他权益工具投资公允与账面差额以及原确认的其他综合收益转入留存收益。

权益法的长投，需要结转资本公积-其他资本公积到投资收益。对于原先确定的其他综合收益，需要视情况而定，有可能转留存收益，也可能转投资收益。