船舶税的滞纳金怎么计算方法(车船税滞纳金怎么计算)

一、烟叶税

烟叶税是向收购烟叶的单位征收的一种税。

（一）烟叶税纳税人

烟叶税纳税人烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，一般是有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。

（二）烟叶税征税范围

烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。晾晒烟叶包括列入晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入晾晒烟名录的其他晾晒烟叶。

（三）烟叶税税率

烟叶税实行比例税率，税率为20%

（四）烟叶税应纳税额的计算

1.计税依据烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴同一按烟叶收购价款的10%计算。价款总额的计算公式为:价款总额=收购价款*（1 10%）

2.应纳税额应纳税额的计算公式为:应纳税额=价款总额*适用税率=收购价款*（1 10%）*适用税率

（五）烟叶税的征收管理

（1）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当日。烟叶税在烟叶收购环节征收。纳税人收购烟叶即发生纳税义务。

（2）烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

（3）对依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税，应纳税额以人民币计算。

（4）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。

练习题

1、某烟草公司2015年12月向烟叶生产者收购晾晒烟叶一批，支付收购价款20000元，价外补贴2000元，同时收购烤烟叶一批，支付收购价款15000元，价外补贴1500元。已知烟叶税税率为20%，则下列说法正确的有()。

A.烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税4400元

B.烟草公司收购烤烟叶应纳烟叶税3300元

C.烟草公司收购烟叶共计应纳烟叶税7700元

D.烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税4000元

【正确答案】ABC

【答案解析】:

烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付的收购价款和价外补贴，该烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税=(20000 2000)×20%=4400(元);收购烤烟叶应纳烟叶税=(15000 1500)×20%=3300(元);烟草公司收购烟叶共计应纳烟叶税=4400 3300=7700(元)。

二、船舶吨税

船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税

（一）船舶吨税的纳税人

对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。

（二）船舶吨税税目税率

（1）吨税税目按船舶净吨位的大小分等级设置为4个税目。税率采用定额税率，分为30日、90日和一年三中税率。

（2）具体分为普通税率和优惠税率。我国国籍的应税船舶，船籍国与我国签订含有互相给予船舶税费最优惠待遇条款的条约或者协定的应税船舶，使用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率

（三）船舶吨税应纳税额的计算

1.船舶吨税计税依据

吨税以船舶净吨位为计税依据。拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。

2.应纳税额

吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应税船舶净吨位*适用税率

海关根据船舶负责人的申报，审核其申报吨位与其提供的船舶吨位证明和船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明相符后，按其申报执照的期限计征吨税，并填发缴款凭证交船舶负责人缴纳税款。

（四）船舶吨税税收优惠（重点）

下列船舶免征吨税:

（1）警用船舶；

（2）捕捞、养殖船舶；

（3）非机动船舶；

（4）应纳税额在50元以下的船舶；

（5）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

（6）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

（7）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

（8）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权得初次进口到港的空载船舶；

（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

（五）船舶吨税征收管理

1.纳税义务发生时间

（1）吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续交吨税。

（2）应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理处境手续时，应当交验吨税执照。

（3）应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供船舶国籍证书或海事部门签发的船舶国籍证书收存证明和船舶吨位证明。

2.纳税期限

（1）应税船舶负责人应当向海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，按规定向海关申报纳税。

（2）人民币、可自由兑换货币；汇票、本票、支票、债券、存单；银行、非银行金融机构的保涵和海关依法认可的其他财产、权利，可以用于担保。

3.其他相关规定

（1）船舶吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。

（2）海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或漏证税款万分之五的税款滞纳金。

（3）海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

单选题

1、应纳税额在人民币（）以下的船舶可以免征吨税。

A、50元

B、100元

C、200元

D、500元

2、下列不属于船舶吨税的直接优惠的是()。

A、应纳税额是人民币50元以下的船舶免税

B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税

C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税

D、避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的船舶免税

多选题

1、下列关于船舶吨税的说法正确的有（）。

A、自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税

B、吨税设置普通税率和优惠税率

C、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收

D、吨税由海关负责征收

2、2012年10月20日，B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。下列正确的是（ ）。

A、该货轮应享受优惠税率

B、应缴纳的船舶吨税99000元

C、该货轮适用普通税率

D、应缴纳的船舶吨税138000元

单选题答案：

1、【A】应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。

2、【D】选项D属于延期优惠。

（一）直接优惠

下列船舶免征吨税：

1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；

2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

4.非机动船舶（不包括非机动驳船）；

5.捕捞、养殖渔船；

6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；

9.国务院规定的其他船舶。

（二）延期优惠

在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限

（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；

（2）军队、武装警察部队征用。

（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。

多选题答案：

1、【ABCD】

2、【AB】据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为3.3元。应缴纳的船舶吨税＝30000×3.3＝99000（元）