学生提问：
某公司是一般纳税人。现有办公室装修需求，要求装修公司开具专用发票时称只能开具3%的专用发票。如果对方不是小规模纳税人，那这个发票是否可以接受？
专家回复：
一般纳税人提供建筑服务，有三种情形可以选择适用简易计税方法计税：清包工、甲供工程和老项目。如您所述，贵公司装修办公室，如果装修公司是以清包工方式承接的装修服务，则对方开具3%的专用发票符合税法的规定，贵公司可以接受。
政策依据：
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件2：
营业税改征增值税试点有关事项的规定
一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策
（七）建筑服务。
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
学生提问：
请问老师，公司想在“关爱通”网站上以充值的形式为公司员工购买福利费，网站为公司开具“福利费”的发票，请问这种操作，是否有税务风险？发票是否可以在所得税前正常扣除？由于公司可以自主决定为每位员工充值的金额，这种情况，是否需要合并缴纳个人所得税？
专家回复：
您公司为职工购买的福利应按照实际购买内容进行发票开具，不应开具为福利费，这是不符合发票开具的税法规定的，存在未按规定开具发票的风险，此项发票将不允许税前扣除；正常的福利费列支不超过税法规定比例的允许扣除；公司购买的福利应并入职工当月工资薪金缴纳个人所得税。
政策依据：
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。
企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。
企业职工福利费包括：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；(2)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；(3)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
