、计提应该补缴的企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
、缴纳补缴的所得税
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
、结转以前年度损益调整
借:利润分配—未分配利润
贷:以前年度损益调整
、如果需要缴纳滞纳金
缴纳以前年度企业所得税以及滞纳金:
借:应交税费—应交所得税
借:营业外支出
贷:银行存款
、其他说明
税款属于上年度的损益,因此要用【以前年度损益】调整科目归集并直接转入到【未分配利润】科目。而滞纳金属于当期损益,且不可税前扣除,因此计入到当期的【营业外支出】。滞纳金无需调整以前年度,直接计入当期损益,且不能税前扣除。
企业所得税滞纳金
根据《税收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
由以上规定可知,滞纳金按天数计算,从滞纳税款之日开始,每天按未缴纳税款的万分之五计算。必须掌握以下计算公式:
滞纳金=未缴税款金额*0.05%*滞纳税款天数
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