增值税加计抵减免填单(增量留抵退税抵减附加税计税依据)

首先，我们来看增值税加计抵减账务处理。

根据财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

也就是说，增值税加计抵减，账务处理时是计入“其他收益”科目的。

那么，企业所得税汇算清缴时如何填报呢？

我们来看国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心对于这个问题的最新答复（节选、整理；答复时间：2021-04-01）。

根据A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明：

第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人

（一）在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；

（二）在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报。

同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7 8 9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。