可供出售金融资产的后续计量包括(关于可供出售金融资产的计量下列说法正确的是)

第四章 金融资产

第一节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【教学课题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【课时安排】2课时

【教学目的】

1、了解交易性金融资产的含义；

2、掌握交易性金融资产的取得、收到股利和利息、期末计量以及处置的核算。

【教学重点、难点】

1、交易性金融资产的取得、收到股利和利息。

2、交易性金融资产的期末计量以及处置的核算。

【教学方法】

讲授教学法、启发式教学方法

【教学过程】

一、交易性金融资产的概念

交易性金融资产概念： 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购或孰回。例如，企业为了利用闲置资金赚取差价，而从二级市场上购入的股票、债券和基金等。

（2）属于进行集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

（3）属于衍生工具。

二、交易性金融资产的账务处理

1、取得时：

借：交易性金融资产—成本 (买价)

投资收益 (交易费用)

应收股利/应收利息 (购买时内含的股利/利息)

贷：银行存款 (银行转账)

(或) 其他货币资金—存出投资款 (通过证券公司)

2、收到购买时内含的股利或利息

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3、在资产负债表日确认公允价值变动

a.公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动 (差额)

贷：公允价值变动损益

b.公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动 (差额)

4、、取得持有期间享有的现金股利或者债券利息，确认为投资收益

a.宣告发放股利或已到计息期的利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

b.收到股利或股息

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

5、处置(出售)

借：银行存款

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（如果是净变动收益，贷方转出）

(如果是净变动损失，借方转出)

投资收益

【课堂作业】 参考教材例题

【课堂小结】 本节介绍交易性金融资产的含义，重点在于交易性金融资产的核算方法，包括取得、持有期间取得利息，股利、公允价值变动以及处置的账务处理。