杭州个人工作室核定征收(杭州个人独资企业税收政策)

2021年末至今，网红主播偷税漏税案带来的“大地震”余震不断，隐匿个人收入 虚构业务 转换收入性质 虚假申报 违规税务筹划，“五声巨响”在网络直播行业一时激起千层浪，惹得各路大小主播人人自危，纷纷自查自纠直播收入和纳税结构，以此规避被罚巨额罚款的风险。

那么，网红主播们到底是怎么偷税的？主播的收入分成到底如何？本文将揭秘网红主播背后的资本力量，剖析网红主播的交易、收入、分成结构，层层揭开，一探究竟。

网红主播背后的资本力量

除了一些小主播外，更多的主播尤其是头部主播并不是单兵作战，他们通常在规模变大后签署MCN公司管理。以曾经的“直播一姐”薇娅为例，其也有所属MCN公司，即谦寻(杭州)文化传媒有限公司。

新税网在企查查检索发现，谦寻(杭州)文化传媒有限公司的法定代表人是董海锋，而董海锋便是薇娅的老公。具体来看，谦寻公司成立于2017年2月21日，公司目前旗下有30多位主播，其中不乏知名影视明星，如演员高露、知名主持人李响、知名歌手林依轮等。庞大的主播团队，加上林依轮、李响等明星效应，为谦寻(杭州)文化传媒有限公司奠定了赚钱的基础。

同时，谦寻(杭州)文化传媒有限公司并不仅仅满足于“直播带货”，据新税网了解，该公司的业务已经横向扩展，建立了复杂的资本结构：一是投资持股多家个人独资企业和合伙企业，包括杭州谦淘网络科技有限公司、杭州薇娅惊喜社文化传媒公司、杭州谦道电子商务公司、杭州谦选贸易有限公司、杭州谦品供应链管理公司等多达10家。

二是层层嵌套，设计了更复杂的股权架构。谦寻(杭州)文化传媒有限公司100%投资控股设立了谦寻（杭州）控股有限责任公司，谦寻（杭州）控股有限责任公司的股权又拆分为三大部分：一是个人股东，如董海锋控股46.12%；二是引入两家知名基金公司，包括君联资本、云峰基金；三是建立“股权激励池”（扶持头部带货主播，其中包括薇娅持股5.3%）。上述三大部分股权，共同构成谦寻（杭州）控股有限责任公司的股东。通过权重对比可见，董海锋仍是第一大股东，这意味着薇娅直播带货的收入都将“肥水不流外人田”，最终流入自家腰包。

无独有偶，网红雪梨（原名朱宸慧）也非单兵作战，早已成立了公司。经新税网查询企查查数据，雪梨所在公司为杭州宸帆电子商务有限责任公司，法定代表人即朱宸慧。而深入探析杭州宸帆电子商务有限责任公司的股东结构会发现，该公司的第一大股东是舟山雪梨投资管理合伙企业，持股42.2283%，第二大股东则为雪梨本人，持股14.9389%，加总计算可见，雪梨牢牢控制了杭州宸帆电子商务有限责任公司的决定权。此外，杭州宸帆也引入了私募基金，即杭州鸿铠投资管理合伙企业。由此可见，目前私募基金等资本大鳄也关注到了网红主播带来的巨大赚钱效应，纷纷加大了资本布局，谋求乘着直播带货东风，分得一杯热羹。

直播带货的收益分成和税率

此前，行业排名前三的网红雪梨、林珊珊因涉嫌偷税漏税被查，分别罚以6555.31万元和2767.25万元，而薇娅更是被罚天价的13.41亿元。这让人们疾呼，连罚款都这么高，网络主播的收入岂不是天文数字。

那么，网络主播的直播带货收入究竟是如何分成的？他们缘何赚得盆满钵满？经新税网查据，主播带货的收入分为三部分：坑位费、阶梯制的销售提成和受众打赏收入。

首先是坑位费，这是线下费用，是指品牌的推广服务费，是按直播场次收取的固定费用，价格区间通常为几万到几十万不等，一般由产品方在直播活动开始前通过银行转账的方式向MCN公司支付。据了解，薇娅的坑位费并不是最高的，为了拿到最低价，她的坑位费在5-8万元不等。

二是销售提成，也就是佣金收入，为线上费用。通常，线上佣金按照直播带货结算成交额和线上佣金费率计算得出，由品牌方支付，在产品直播完毕时会自动扣减，然后所得佣金再由直播平台、主播、MCN公司进行最终的二次分配。

三是打赏收入。这部分是线上费用，目前存在争议，主要是划定为“受赠”还是“销售”并没有确切的定论，如果按销售划分，则需要征收6%的增值税。对于薇娅等头部主播来说，收入的构成主要是坑位费和佣金收入，打赏不占据主要比例。

此外，值得注意的是，主播的身份不同，比如以公司和个人的身份直播，那么相应的所得税征收类型也会不一样。其中，主播如果以个人和工作室的名义带货，需要缴纳增值税和个人所得税。主播如果以公司的名义带货，则需要缴纳25%的企业所得税，不需要缴纳个人所得税。

具体来看，第一，如果主播以个人名义带货，纳税人是自然人，增值税方面，会被划为小规模纳税人，不需要区分收入性质，征收税率统一为3%，当前可享受国家优惠，即执行优惠税率1%，且销售额在15万元以下免征增值税。个人所得税方面，税率取决于所得类型，如果是“劳务报酬所得”，将按照综合所得3%-45%的七级累进税率征税。

第二，如果主播以工作室名义直播，纳税人是工作室，而工作室通常是以个人独资企业或个体工商户身份存在的，属于非法人组织，如此一来，增值税方面，可以按照小规模纳税人身份缴纳，税率为3%，目前执行优惠税率1%。个人所得税方面，将按照“经营所得”适用5%-35%的五级超额累进税率。

第三，如果主播以公司的名义直播，那么纳税人是公司，属于法人企业，增值税方面，同上面的工作室税率一样；但是个人所得税方面，就不再征收个人所得税，而是按照25%的税率来征收企业所得税。

主播的避税思路和偷逃税行为

根据上述主播的收入分成结构和税率，网红主播最终需要交纳多少个人所得税呢？

一般来说，名气较小的主播往往与MCN公司或平台直接签订劳动合同，月结工资和提成；而名气较大的主播则多以工作室、公司的名义与平台合作；当然，也有少部分主播以个人名义与平台合作，收取劳务报酬。

以头部主播为例，他们的年应纳税所得额均会远远超过96万元，因此将适用45%的超额累进税率，如此计算下来，税费将直接冲到10亿元左右甚至更高，这无疑是一个天文数字。也正因为如此，网红主播们为了避税，纷纷铤而走险，争先恐后地将企业注册到税收洼地，争取地方政府在税收方面的奖励。

所谓“税收洼地”，是指在特定的行政区域，区域内政府为鼓励和吸引外来投资者到当地投资兴业，通过制定一系列的税收优惠政策、地方留存返还政策、简化税收征管办法等，来吸引企业入驻，从而扩充本地税收来源，促进本地经济的发展的一揽子政策。

具体来看，常见的三类“税收洼地”优惠政策包括：一是增值税留存；二是企业所得税退返；三是个人独资企业可享受核定征收。网红主播们便是利用这些税收洼地提供的优惠政策，千方百计地节税避税，以此降低动辄高达几亿元的税费，尤其是其中的“核定征收”政策，更是被网红主播们频频利用。

核定征收对于那些规模较小、账簿没来得及建立的企业来说更加适用。通常来说，纳税人具有下列情形之一的，往往采用核定征收的方式缴纳企业所得税，即企业依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；企业依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；收入总额不能准确核算的，成本费用支出不能准确核算的；另外，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的企业，也可适用核定征收模式。

而对于那些账本健全、账务完整的企业来说，将适用税率更高的“查账征收”，而“查账征收”对于收入动辄几十个亿的网红主播们来说不是好的选择，为了节税避税，他们的首选仍是“核定征收”。但眼前有一个困难，那就是应如何使自己满足核定征收的条件呢？那就是大量开设“壳”公司。

所谓“壳”公司，顾名思义，就是不开展任何实质性经营活动，甚至都没有固定的办公地址和员工，仅仅是作为避税链条的一个工具而存在。在注册完“壳”公司后，网红主播们以这些“壳”公司的名义向当地税务部门申请获得“核定征收”资质。此后，网红主播的直播带货收入将直接打入“壳”公司，而不是主播个人。最终，经过腾笼换鸟和几经周转，网红主播们的巨额收入利用“壳”公司的身份实现核定征收，税率降低到超级低的3.5%，和本应缴纳的45%形成巨大反差，网红主播们以此实现变相避税。

但是，值得警惕的是，“壳”公司本身无真实经营业务，本身就属于虚构业务，实质上属于违规行为；同时，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得，本身就构成虚假申报偷逃税款行为，且是主观故意之举。因此，这种腾笼换鸟、移花接木的不合法行为，是不受国家法律保护的，一旦被揭发，必将受到国家税务机关追缴税款、加收滞纳金及巨额惩罚等严厉处罚。

同时，近年来，税务部门对于设立个人独资企业、合伙企业、“壳公司”等，盲目寻求采取“核定征收”方式规避个人所得税的行为，正在不断加强控制和监管。此前，国家税务总局也重磅发布《加强文娱领域从业人员税收管理》的通知，直指明星艺人、网络主播涉及税收的三大核心问题，明确规定对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式，申报纳税。

由此可见，国家正在加力整治纳税不合法行为，将来追缴税款、加收滞纳金等处罚将成为常态，而这也将倒逼网红主播们去依法纳税、规范收入、税务合规。为此，目前成立个人工作室且采用核定征收的网络主播，应自觉进行收入核查与成本核算，与直播有关的支出应及时记录，并主动获取合法的凭证，避免以后带来不必要的麻烦。