企业所得税汇算清缴期间费用表职工教育经费(企业所得税汇算清缴表格)

1.工资薪期间金按照实际支付扣除，不是按照计提数扣除。

如果纳税年度内没有支付，在次年汇算清缴截止（5月31）前支付的，也可以扣除。

例题1：甲公司 2019表格 年度计提应发工资 120 万元，实际发放工资 100 万元，计提的20 万没有发放。

分析：可以税前扣除的工资薪经费金金额为100万。

例题2：甲公司 2019 年度计提应发工资 1经费20 万元，实际表发放工资职工教育 100 万元，计提的20 万在 2020 年 5 月 31 日汇算清缴前发放完毕。

分费用析：可以税前扣除的工资薪金金额为120万清缴。

2.福利费按照工资薪金的1企业所得税4%限额内据实（实际支付）扣企业所得税除，超出的部分要做纳税调增。

例题2：甲公司 2019 年度计提工资 100 万元，在汇算年度汇算清缴前全部发放，会计上计提的职工福利费为 14 万元，当年实际支出职工福利费 10 万元。

分析：允许扣除10清缴万元福利费。纳税调增14-10=4万元。

3.职工教育经费按照工资薪金的8%限额内扣除。超出的部分，可以在以后年度结转费用扣汇算除。

例题3期间：甲公司 2019 年表度计提工资 100 万元，在年度汇算清缴前全部发放，会计上

计提的职工教育经费为 8 万元，当年实际支出职表格工教育经费 10 万元。

分析：允许扣除8万元职工教育经费。实际发生的超出的部分（2万元）可以在以后年度继续扣职工教育除。