福利费进项转出后提示有未足额加计抵减(职工福利进项税额转出)

销售是产生销项税额，购进材料、固定资产等取得进项税额。不符合税法规定的要求，需要进项税额转出。企业购进产品或服务，用于企转出业职工福利，根据增值税的规定，进项税额不能抵扣，福利费进项转有出怎么做分录？

转出

福利费进项转出怎么做分录

企业购进的货物发生非福利费正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值抵减税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以提示抵扣。

举个例子，如果是办公用品用于集体福利的进项税额转出，其会计分录如下：

原分录 借：管理费用——办公用品

应交税费——应交足额增值税 进项税

贷：现金

福利进项税转出时

借：管理税额费用__办公用品

管理费用—福利费

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转）

借：应交税费——应交增值税加计（进项税额转）

贷：应交税费－应交增值税－未交增值税

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史足额成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理如下：

借：应付福利费(4000 400017%) 4680

贷：原材料 4000

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680

借提示：在建工程(5000 500017%) 5850

贷：原材料 5000

应交税金——应交增值税(进项税额转出职工) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

如果进项企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，未进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税有额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

[例2]福利费A企业原材料发生非常损失，其实际成本进项为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则会计账务处理为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775

贷：原材料 7500

应交税金——应交增值税(进项税额转出)(750017%) 加计1275

福利福利费进项转出怎么做分录？企业购进的货物发生非正常损失（非后经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项职工税额抵减应通过税额“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。