很多中小企业可能会遇到比较尴尬的事情。由于增值税进项发票隔月到或者忘记认证，会导致上一月报税要缴纳增值税和附加税，后面发票到了又有留抵税额的问题。

其实解决这个问题很简单，根据《国家税务总局关于增值税一般纳留抵税人用进项还能留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）“对纳税人税加因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的抵减，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。”

纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：

（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“抵减应交税金——未交增值税”科目 。

三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般进项纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：

（一）第13项“上期留留抵抵税额”栏数据计，为增值税纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后还能的余额数，该数据应与“应交税金——税额应交增税额值税”明细科目借方月初余增值税额一致。

（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税进项额后的余额数。

办理流程很简单，下月正常认证发票，报税，打印一份申报表（申报后有留抵税额），带着公章和法人计章、营业执照去办税大厅，跟办税加税人员说要办理留抵税额抵欠税，就能很快办理。