甲公司在计算应纳税所得额时(减免所得税额怎么计算)

餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一，也是税务稽查的重点。那么怎样入账更合理呢？

尚天泽财税需要提醒大家的是，餐饮发票入账不能任性。具体如何处理，一起来看看吧~

1、差旅费

员工出差过程中发生的符合标准的餐费100元属于差旅费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：管理费用-差旅费 100元

贷：库存现金 100元

2、会务费

公司召开市场会议过程中发生的餐费10000元属于会务费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：管理费用-会务费 10000元

贷：库存现金 10000元

提醒：

会议费中会有餐饮发票，税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。

3、董事会费

公司召开董事会过程中发生的餐费2000元属于董事会费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：管理费用-董事会费 2000元

贷：库存现金 2000元

4、职教费

公司员工岗位技能培训过程中发生的餐费1000元属于职教费，允许按照工资总额的2.5%在企业所得税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

借：应付职工薪酬-职教费 1000元

贷：库存现金 1000元

5、招待费

在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工加班加点或在公司外作业影响返回就餐等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费，允许按照工资总额的14%在企业所得税前扣除。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出须计入招待费。

6、业务宣传费

企业因销售业务洽谈会、展览会过程中发生的餐饮费用9000元属于业务宣传费，允许按照营业收入总额的15%在企业所得税前扣除。

借：销售费用-业务宣传费 9000元

贷：库存现金 9000元

总而言之：

1、业务招待费包括餐费，但餐费不一定都是业务招待费；

2、招待招待，当然是特指“外人”而非“自己人”；

3、并不是所有的餐费都要计入业务招待费，来按照票面金额的60%税前扣除。

常见业务会计处理

企业为了公司的正常运营，会产生大量的餐饮费用，但由于业务用途不同，餐饮费在会计核算和税务处理也完全不一样。

1、因生产、经营业务的合理需要而产生的就餐费，会计核算上列“管理费用/销售费用-业务招待费”

税务处理

案例1：甲企业2020年发生业务招待费100万元，销售收入2000万元。

企业所得税税扣除项额按照发生额与当年营业收入的5‰孰低计量。

业务招待费实际发生额60%*100=60万元，

当年销售收入5‰*2000=10万元

两者孰低计量，那么扣除限额为10万元，纳税调增=50-5=45万元。

2、员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“应付职工薪酬-职工福利费”根据人员岗位不同，汇集为制造费用/管理费用/销售费用

税务处理

案例2：假设甲企业2020年发生职工薪资400万元。职工福利费的扣除限额为400*14%=56万元，甲企业当年发生职工福利费60万元，则应纳税调增60-56=4万元。

如职工福利费发生额低于56万元，则不需要纳税调整。

3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“销售费用/管理费用-差旅费”

税务处理-企业所得税前准予扣除

4、企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“应付职工薪酬-职工教育经费”，根据人员岗位不同，汇集为制造费用/管理费用/销售费用

税务处理

5、企业在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“管理费用-会议费”

税务处理-企业所得税前准予扣除，需要提供证明材料（包括但不限于会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册、会议材料等、增值税发票、会议现场照片或影像资料、付款水单等。）

6、企业筹建期间发生的餐费，会计核算上列“筹办费-业务招待费”

税务处理

7、企业组织员工活动期间发生的餐费，会计核算上列“应付职工薪酬-工会经费”，根据人员岗位不同，汇集为制造费用/管理费用/销售费用

税务处理

8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“管理费-董事会会费”

税务处理-企业所得税前准予扣除，需要提供证明材料（包括但不限于会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册、会议材料等、增值税发票、会议现场照片或影像资料、付款水单等。）

9、企业因销售业务洽淡会、展览会过程中发生的餐费，会计核算上列“销售费用-业务宣传费”

税务处理

这里要注意的是《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）文件规定，对化妆品制造或销售、 医药制造和 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

案例3：假设甲企业是医药制造企业，2020年销售收入2000万元，实际发生的广告费220万元（已取得相应发票），业务宣传费120万元

2020年度甲企业在计算应纳税所得额时可扣除的广告费和业务宣传费为：

扣除限额：2000×30%=600（万元）

实际发生额：200 120=340（万元）

实际的税前可扣除额应将实际发生额与扣除限额比较，孰低扣除。

因此可扣除的广告费和业务宣传费为340万元

广告费和业务宣传费的超标准部分可 无限期向以后纳税年度结转，属于税法与会计制度的 暂时性差异 。